AI技术发展在证券行业的创新实践01大模型正在引发新一轮的「产业革命」02新质生产力助力证券公司「增效降本」03金融机构落地大模型的「AI原生工程」目录Content01/ 大模型正在引发新一轮的产业革命3罗夫习2090娜世纪年代2014年， 微软发布2110世石全球第一款个人智 能助理微软小2010年，大数据时代到来2016年3月，AlphaGo以4： 1的比 分战胜世界围棋冠军李2017年10月，DeepMind团队发布了最强版的AlphaGo Zero21世纪20年代1997年， 深蓝计算机战胜世界国际象棋冠军加里•卡斯帕1987年， LISP 机市场崩塌世纪年代2006年，辛顿 及其学生提出深度学习21世纪头10年生成式AI爆发之前，人工智能的发展时间轴2010—增长爆发期新一代信息技术引发信息环境与数据基础变革，海量图像、语音、文本等多模型数据不断出现，计算能力提高1956年达特茅斯会议提出人工智能1959年，亚瑟•塞 缪尔提出机器学1982-1987第二次繁荣期具备逻辑规 则推演和特 定领域问题 回答及解袂 功能的专家 系统盛行， 第五代计算 机开始发展1987—1997第二次低谷期技术领域再次 陷入瓶颈，抽 象推理不再被 继续关注，基 于符号处理的 模型遭到反对1976-1982第一次低谷期遭受质疑批

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24年《经济法基础》三色笔记.pdf

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24年《初级会计实务》三色笔记.pdf

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工程结算常见的弄虚作假与最详尽的审计方法一、常见的弄虚作假1、利用审计依据做文章特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。2、肢解定额子目特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。3、拆分合同承包范围特征：对合同中利润少或不便于施工且相对独立的部分以各种理由进行甩项，或另外分包给其他单位，让建设方分包方结算，以达到利润最大化。4、材料以次充好特征：用质量和价格相对较差的材料充当优质高价好材料，用产地较远或市场上较少的或新上市的材料替代某正规材料，最终达到低价买进高价结算的目的。5、伪造工程资料特征：对技术联系单、签证单、施工日志、隐蔽记录等资料进行篡改伪造后提供给建设方进入审计程序。6、隐匿证据材料特征：将相对连续的资料或证明力较强的不利于施工企业的证据材料隐匿不提交或只提交一部分进入审计程序，以此混淆和扰乱审计工作，抱着投机的心理以达到高估冒算的目的。7、签证不规范特征：签字不全，签证内容、时间与其他记录不符，签证人权限不符；牵强附会理由不充分；巧立名目签证；虚假签证等以补偿其他无关费用。8、重复计价特征：在固定价中已包含了的费用却在零星用工或其他签证中又重复计入；或是同一标段的某工序在工作界面划分时不清晰，重复套取定额。9、签证单只增不减特征：一个工序替代另一个工序后，只是增加了签证而不扣除原来商务标书中的定额子目。10、签证单故意不全特征：将技术联系单替代签证单进入审计程序，抱着投机心理准备在审计时软磨硬泡要费用。11、串通虚假签证特征：甲乙双方串通，多计工程量或费用，甚至未实施的也办理签证。二、审计重点（一）严查细查工程量工程量的审核是造价审核的基础性工作，十分繁琐、复杂，工程量正确与否，将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。重点审查各分项工程量是否符合现行定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的不扣等。（二）审查相关定额执行情况1、审查定额单价的套用审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额相符，其名称，规格，计量单位和所包括的工作内容是否与定额一致。在定额套用中存在的主要问题是高套子目，增列子目和重复列子目。在审计中常发现有的送审单位把相同、相近的工作内容，分别套用两个定额子目来重复计价，如：有的对定额子目工作内容说明中已包括的工序增列子目计价；有的是利用子目名称的近似性，套用单价过高的子目。有的是定额混用，那个定额中的单位高用那个定额。再者就是定额单位的问题。比如有的定额以10M2为单位，在送审结算中往往发现施工方按基础单位输入工程量，这样就整整差了10倍的工作量。还有的是把计算结果公斤当成吨工程量输入，差距就很大了。2、审查定额单价的换算首先要审核该定额是否允许换算，其次是审核换算是否正确。由于定额是在正常施工条件，合理的劳动组织的工艺条件下，完成规定计算单位，符合国家技术标准的验收规范的合格产品所必须的消费量标准，它反映了在一定时期内的科学技术和生产力发展水平，因此在执行定额时，一般不应采取施工机械的不同，施工方法的不同而进行机械台班定额消耗量和单价换算，因此审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算，而不能随意换算各子目。3、审查补充定额及单位估价表的编制是否符合编制原则，有无相关部门批复。（三）审查取费标准工程造价除定额直接费以外，尚有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的，同时以上费用在工程造价中所占比例也较高，所以审计人员有必要对其实施详细审计。1、审查各项费用的计取基础是否符合现行规定，有无不能作为计算基础的费用列入计费基础，如对于特殊约定费用，进入直接费进行取费；零星人工按签证进入直接费参与取费。2、审查定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。3、审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符，是否与现行规定相符，是否与工程类别相符，是否与工程的性质相符，如工程是新建、改建或技改等。在审计中发现取费中存在的问题还有：（1）定额与费用不配套。一些电力建设工程在合同中约定按地方定额执行，因为电力取费相对较高，施工方就采用定额子目套用地方定额，采用电力取费的方法增大造价。（2）老定额套用新取费或者用新定额套用老取费。因为审计工作一般都是滞后的，往往会审计以前年度的工程，在新、老定额交叉使用的阶段特别要关注此类问题。（3）费用重复问题。如一些工程采用施工图预算加变更签证的结算方式，这种方式实际上就是以实结算，但送审单位在施工图预算中往往计取包干系数或风险系数，这样一来，费用就发生了重复。还用的送审单位在签证中仍计取包干系数，这也是费用重复的一种方式。(四）对其

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现场审计负责人必备的6项核心能力现场审计负责人、主审，是审计项目的主要参与者之一，是审计组组长的受托责任人，也是现场审计的第一执行者。从审计项目计划立项到现场实施、质量控制、报告总结，再到成果转化、归档立卷，主审的工作贯穿其中各个环节。一个主审当得合格与否，能力是否具备，关系到审计目标能否如期实现，关系到审计质量的好坏。要做一名合格的主审，必须具备以下六种能力：一是胸怀大局的政治能力功崇惟志，业广惟勤。省审计厅《关于审计项目高质量建设的若干意见》及配套办法明确要求，要用新思想新理念引领新时代审计项目高质量建设。这对新时代审计组主审提出了更高的政治站位要求，必须具备过硬的政治素质，保持敏锐的政治意识，在审计项目中坚定立场、履行职责。一名合格主审，必须牢牢坚持用XXX新时代中国特色社会主义思想指导审计工作，旗帜鲜明地将围绕中心、服务大局的理念贯穿审计实施的全过程，以审计视角密切关注贯彻各项中央、省市重大政策落实落地。二是深谋远虑的规划能力为之于未有，治之于未乱。为了保证实施效果，必须未雨绸缪，科学合理地做好规划。如在财政预决算审计项目开始之前，要进行周密地调查了解，搜集被审计单位的公开资料和以前年度审计报告资料，全面琢磨研究清楚该单位的各方面特点情况，包括财政预决算公示信息、土地划转公示信息、诉讼记录、工商信息、法院强制执行情况以及辖区内大型国有企业股权结构情况等。主审在详细研究分析后，需要编制出有针对性、有重点、具操作性的审计实施方案。为了保证审计现场时间得到充分利用，主审在制定方案过程中，要配合组长理清审计思路，确定审计重点，避免面面俱到。同时，主审还需要协助组长安排好其他成员现场分工，分好责任清单和时间节点，谋定快动、蹄疾步稳，在实施中注重把握进度、保证实施效果。三是善于发现的捕捉能力审计要善于发现问题，审计人员应该做到善于思，敏于行。对于主审而言，必须要有善于发现的捕捉能力。一方面，要有嗅觉敏锐的观察能力，也就是敏锐的查找问题的嗅觉；另一方面，要有明察秋毫的判断能力，面对浩繁的资料，善于从中抽丝剥茧地找出关键性问题。在审计取证、征求意见、研究认定反馈意见等各个环节，主审都需要和被审计单位、第三方人员询问和沟通，对于一个善于发现问题，善于捕捉问题的人来说，沟通的过程可以获取大量的信息，关键的信息往往成为发现问题的捷径。每名合格主审都是从一名普通审计人员逐渐成长起来的，要成为合格主审，查找问题的专业素养需要在审计现场做个有心人，更需要一个长期的积累，如海绵般不断汲取知识和经验。四是勇于突破的攻坚能力千磨万击还坚劲，任尔东西南北风。每一次审计都是一次挑战，也是一次知识储备扩展、能力仔细打磨的过程，每开展一个项目，都是对新领域专业知识的从零开始。一位老审计曾说过，每到一个新单位开展项目，审计人员要先当学生，在离开被审计单位之前，要成为他们的老师，这样才能发现他们的问题。所以要当合格主审，必须要突破自我，先过当学生这一关，必须对被审计单位所处的制度环境、适用法规、专业知识、改革背景等资料全盘熟悉、掌握。除了学习方面的挑战，勇创精品也是一项不易的挑战。为了创造精品，就必须对标一流，迎难而上，突破自我，积极争创优秀审计项目，这是一名合格主审具有突破和挑战精神的具体体现。五是沉稳细致的执行能力图难于其易，为大于其细。一名合格主审参与实施审计全过程范围之广、节点之多，这一点是超过了审计组组长的，组长往往在审定实施方案、确定重点事项、组织安排各个审计程序上发挥重要作用，但是组长不会事无巨细，主审在审计过程中除了担任组长意志的执行者的角色以外，还要把控审计质量生命线，以高度责任心严禁细致地落实。从审计计划立项阶段，到现场实施过程、报告总结阶段，再到成果转化、归档立卷，主审的工作贯穿其中每个环节。主审的任务之一就是严格执行审计事项，以绣花针功夫高质量、依法依规实施各个环节，把握充分性和适当性，降低审计风险，避免执法风险。六是以身作则的担当能力骐骥之速，非一足之力也。一名合格主审除了能自我严守职业操守，坚守底线，不越红线，同时也要能在组内以身作则，更重要的是以点带面，在整个审计组形成一种良性的、步调一致的氛围，充分实现审计组整体的协作效果。特别是在报告阶段，面对重大事项的保密、与被审计单位的有效沟通、按计划落实时间节点等方面，主审都必须扛住担子、顶住压力、稳住阵脚，以标兵之姿引领审计组成员和衷共济，葆守审计人的初心和使命，锁定审计目标，坚持审计标准，不打折扣地完成审计任务，实现审计的全方位价值。

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销售审计：10大核心关注点（附案例）销售审计更多的关注是在于授权、成本收益的内容，一般采用的审计方法就是审阅、重新计算。1、价格管理所需资料：销售价目表、折扣政策、销售订单、审计思路：检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时；常见审计发现：系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励2、信用管理所需资料：客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表审计思路：检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况常见审计发现：存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级3、销售合同所需资料：销售合同、合同用印记录审计思路：检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款常见审计发现：存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益4、订单管理所需资料：销售订单、售价核定表、销售发票、作废通知书、销售事故报告、样品领用记录审计思路：检查销售订单的手续是否完整；检查是否存在及时订购，但是我方延迟发货的情况；是否存在客户订货但是长期寄存于我司的情况；检查客户临时修改订单，比如比原来增加的价格或者数量，是否补开了发票；检查强制被取消的订单，分析事故原因以及后续处理的情况；检查样品领用记录并分析样品寄送后的效果常见审计发现：销售订单变更未经审批；客户订货，我方延迟发货；我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；在接到订单后，销售人员还需要关注生产的进度，也就是交期的控制，如果未在规定时间内交货，这也是一种问题，当然质量也是一个。在这一块审计的时候，有时会结合生产审计的一部分内容。5、样品管理所需资料：样品需求单、会计凭证、样品报损单审计思路：检查样品需求单；检查对于大金额的样品是否收取的款项；现场观察样本是否存在损坏；检查样品归还记录常见审计发现：大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；淘汰产品仍继续发样；样品未及时要求客户归还。6、销售提成（返利）所需资料：营销方案、销售合同、销售提成表、返利支付凭证、销售费用明细账、员工个人借款明细账审计思路：检查客户提供的发票与返利活动是否匹配；检查销售返利或者提成中涉及到临界点的销售数据，是否存在异常；电话联系客户，并将公司实际销售与客户的采购数额进行核对，确认是否有差异；检查返利支付凭证，确认返利银行账号与返利单位是否一致；重新计算销售提成表，是否存在重复计算或者提前确认收入；常见审计发现：客户提供的发票与返利活动不匹配；以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的开甲送乙；业务员替客户代垫货款；返利收款人与返利单位不符，比如同一客户返利支付给不同的收款人、不同客户返利支付给相同收款人、返利归属单位与收款单位不一致、同一客户不同业务员支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如对销售人员新开的客户以及老客户的提成都是一样的。这样就导致了老业务员只要吃老本就行了，公司的销售业绩就会缓慢或者停滞。因此数年年以上的客户属于公司固定客户，不属于业务员的业绩。这一块在销售专项审计的时候可以作为问题提出来。这一块不是属于审计的范畴，但是如果是作为专项的提成审计，可以作为问题点提出来。有时会存在计算提成业绩的时候，业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况，可能就是业务员用此笔款项来代为垫支客户的货款。部分公司还存在这个问题，因为系统设置不合理，系统内允许同一个客户以多个抬头存在。这样一个业务员已经在开发这个客户了，结果另外一个客户发现这个业务员拿不下，自己另外注册一个，拿下了。轮到销售提成计算的时候，2个业务员相互扯皮了。这个也属于销售开发或者销售提成制度不明确。当在做访谈的时候，业务员反馈这种问题的时候，可以作为一个咨询案来处理。7、销售退货所需资料：退货申请、维修记录表、备品备件台账、备品备件领用申请表、质检报告、投诉记录审计思路：检查12月新开发的客户，是否存在新客户大量购置，次月或者数月后退货，存在销售员为了达成业绩与客户签订虚假销售合同；盘点备品备件库，对于存在差异的，检查出入库记录，检查报销凭证或者上门拜访供应商，确认是否存在虚假报销；检查客户投诉记录是否被有效处理。常见审计发现：虚假销售、虚假报销外购备品备件、备品备件被挪用、8、配件管理所需资料：零配件台账、零配件、维修申请记录、废旧零配件台账、废旧零配件维修记录、审计思路：检查外购零件购

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废旧物资管理专项审计：常见问题、审计方法一、掌握企业废旧物资管理存在的问题开展废旧物资管理效能监察审计立项前，笔者对19家企业的单位的废旧物资管理进行了专项调研，我们对废旧物资管理存在的问题有了比较全面的认识。1、企业管理层不重视废旧物资的管理管理层不重视废旧物资管理是企业废旧物资管理存在问题的根源。管理层多数认为，企业的废旧物资的量不大，没有必要去安排人力物力进行管理，或者想当然地认为企业的废旧物资在生产现场得到了比较恰当的再利用，或者认为废旧物资管理好坏对企业的利润影响也不大。这种错误认识导致一些企业的废旧物资处置回收款上缴财务少之又少，甚至为零。但根据我们有的企业一年内对企业废旧物资的处理登记记录，发现废旧物资处置回收款全年才达到近200万元，远不及测算的500万元左右。2、缺乏废旧物资管理制度约束废旧物资处置回收款流失相当于企业利润的净流失。废旧物资管理制度不完善，比较缺乏制度约束，生产现场的废旧物资管理无章可循，这是导致目前这块业务管理不规范的主要原因。一些单位的废旧物资管理上下权责不清，责任主体不明，废旧物资处置回收款账务管理也不规范，或者没有账面记录，成为了生产一线小领导们的小金库的主要资金来源。3、缺乏对废旧物资处理关键环节的监控企业废旧物资管理没有抓住对废旧物资处理的关键环节进行监控是我们目前废旧物资管理效果不好的关键原因。在我们调查测试材料中可以看到，我们对废旧物资处理的计量工具的监控、计量工具的准确度保证监控、废旧物资的计量过程监控和废旧物资的处置定价和处置回收款的监控都很不到位，因此导致废旧物资的处理过程中舞弊现象比较严重，处置的废旧物资记账量少于实际的量的违纪违规现象时有发生。4、废旧物资的处置回收款账务管理不规范废旧物资处置后的回收款账务管理没有统一规范的制度要求，记账处理方式各有说法。有按照企业与生产一线之间按照某一比例分成的，也有全部留置生产一线日常招待开支的，有规定在生产一线记入财务记账直接冲抵费用开支的，也有不入财务记账暂作账外登记的，还有规定全部交公司财务再冲减直接成本的做法，个别单位列营业外收入的。目前这块业务的不同账务处理方法。废旧物资处置回收款的账务管理过程存在不透明，或者半透明，或者透明（如入财务账务管理）管理，也导致了不同的管理效果。5、对废旧物资的再利用管理不够节能减排循环绿色经济是我们目前社会生产和生活的一个非常重要的倡议和环保主题。在企业生产一线同样有加强废旧物资的再利用管理与循环使用的要求。在我们调研检查的情况，对废旧物资的再利用管理范围很有限，生产现场对废旧物资的再利用意识和强制性的规范化废旧物资再利用鉴定标准、使用范围等制度措施尚未制定。二、企业废旧物资管理的业务特征通过对我们所掌握的废旧物资管理问题的原因分析，我们对企业废旧物资管理的业务特征进行了比较全面的分析。1、现场废旧物资不在盘点范围各类生产用的原材料进入施工作业现场是经过了物资保管人员和生产一线管理人员的发料与领料过程，原材料经过裁剪、下料使用后剩下的边角料都已经成为物资管理账务以外的物资，处于账外状态。生产现场的物资盘点一般对在库物资和物资半成品进行盘点，不对剩下的账外边角料进行盘点。同时，因为属于账外物资，边角料进行准确计量清点也存在难度，也导致管理人员对剩下的边角料废旧物资不能够进行及时的盘点。2、现场废旧物资往往缺乏实物量登记记录通过领料程序进入生产现场的原材料，由于它的账外性特征，由于一般已经报废，或者基本属于整材裁剪后的边角料，基本不存在第二次重新利用，因此其实物量登记记录也基本未做，而是采用现场自然归堆处理，往往被管理人员定位为垃圾的管理范围，生产现场管理往往忽略了对废旧物资的管理，形成管理死角。3、废旧物资回收市场不规范目前，我们国内各类废旧物资交易市场还很不成熟，行业管理也不到位，废旧物资回收单位规模一般为小型回收企业，甚至多为个体户，比如在建筑施工企业的工程项目现场，回收废铜废铁主要是个体户，他们一般信誉差，资金势力比较弱，不太遵守行规，不讲职业道德，短斤少两是他们的主要牟利手段。不规范的废旧品收购市场也提高了企业生产一线的有的管理人员操作不规范、甚至舞弊出售废旧物资的概率。4、废旧物资实物计量难在企业，参差不齐、规格各异、五花八门等是生产现场废旧物资实物形态特征，比如建筑企业的工程项目现场，废旧物品主要是整材裁剪下来的短钢筋头、小角钢板、生锈的铁丝、小铁管，长短不一，形态各异，它们的计量主要是通过称重进行，由于它们的实物形态特征，它们的称重是一个需要靠劳力装卸和需要使用容器称重的过程。实际工作中，一般采用先称装载车的重量（皮重），再将废旧物资通过劳力装车以后需要到同一个称车皮重的地方再进行一次的称重（毛重），将毛重减去皮重才能够得出净重，即废旧物资的重量值，也有的工程项目采用现场小

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村级财务审计工作的策略做好村级财务审计工作是维护农村集体经济组织和农民合法权益的重要内容和迫切任务，是推进农村基层党风廉政建设的基本保障和具体要求，是构建和谐社会主义新农村的内在要求和必然选择。加强此项工作更是提高农业部门地位，树立农业部门权威的有效途径。当前由于村级财务制度不健全、不规范，农村财务监督管理不到位，导致集体资产流失严重，违规、违法、违纪等问题层出不穷。本文具体分析了当前村级财务审计工作中存在的问题，并就这些问题提出相应的解决方案和对策。一、村级财务审计工作中存在的问题1.从审计对象看，村级财务审计工作的审计资料不齐全或不规范。村级财务机构由于内部控制制度尚不健全，仍存在较多问题。比如白条抵库、无手续借支公款、大额现金支付、用非正规发票入账、项目工程竣工结算未经审计就报账等情况普遍存在。因此在财务审计时会计资料缺失或会计资料不规范的现象屡见不鲜，有些村没有设立相关科目的登记薄、备查账簿等，有些村设立的账目不完整，未按照会计法、村集体经济组织会计制度等进行操作，部分账目信息以最简单的流水账形式记录，不保留原始凭证或保留的原始凭证不齐全，有些票据经办人、证明人、审核人和民主理财小组审核签章不齐全，会计绝对记载事项不齐，违规操作、违法操作存在。因此给村级财务的审计工作人员弄清资金的来龙去脉，确认资料的真实性、有效性和合法性带来了极大的困难和不便，妨碍了审计工作的正常进行。2.从审计主体看，村级财务审计工作的审计机构不健全，部分审计人员专业素质不高，某些相关部门重视不足。在政府对村级财务的主管和审计过程中，大多数地方未设立专门的农村财务审计机构，也没有配备专职村级财务审计人员。通常此项工作由乡镇审计人员承担。而这些审计人员同时还承担着诸多工作如工程审计、项目审计、单位内部审计等工作，村级财务审计仅仅是其中一项，无法投入大量的时间和精力，再加上审计量大、人手紧缺等原因，不能很好地履行农村集体经济审计工作职责。同时部分村级财务审计人员不是专业的科班出身，审计业务知识不全面，审计业务能力不强，这些因素都直接影响和阻碍村级财务审计工作顺利开展。另外某些相关部门对村级财务审计工作的重视程度不足也是重要原因之一。3.从审计形式看，村级财务审计工作的审计结果透明性差，公开工作流于形式。对于当前村级财务审计工作而言，审计结果的公开在村级仅限在村三套班子成员，实施审计公告还有一定难度。农村集体经济审计必须向广大农民负责，做到审计的真实、公正和有效要依靠群众，发挥群众的民主监督作用，将财务管理审计监督和群众的民主理财结合起来，通过对审计结果进行张榜公示来增加财务管理的透明度，让农民群众更加清晰地了解本村集体经济运行情况及村级财务经营管理中存在的问题。4.从审计结果看，村级财务审计工作的审计责任追究手段欠缺，问责制度不到位。目前由于审计结果的运用、联动机制等不完善，导致了审计结果责任追究、审计问责不到位。首先，乡镇没有建立关于运用审计结果的规章制度，没有把审计结果和村干部任期考核、年度考核，各类评优和嘉奖等联系起来；其次，没有充分发挥与纪检、检察等部门的联动机制或联动机制不完善，致使审计结果的运用大打折扣。对审计提出的整改建议和要求，往往因违法、违纪问题界定不清或达不到立案标准而不立案，问题久拖不决，几乎不能采取实质性措施对其处罚并促其整改，从而造成审计工作的无奈，难以有效遏制个别人的违纪违法行为；最后是农村干群关系比较复杂，人际关系处理相当微妙，从而使村民产生审计就是走走场的心理定势，怀疑审计的公正性，严重削弱了审计的权威性和公信度。由于审计整改不能很好的落实，查出的问题不能很好的纠正，也影响了审计人员的工作积极性，导致事倍功半。二、解决村级财务审计工作问题的对策针对上述村级财务审计工作中存在的四大问题，下面具体给出解决这些问题的方案和对策。1.健全村级财务内控制度，加强会计基础工作，完善财务审计资料。完善的财务内部控制制度是会计、审计和其他各项工作的前提和有利保障，能有效减少、防范和杜绝各种违规、违法操作。因此乡镇农经站要指导各村建立健全村级财务内部控制制度，使村干部各就其位、各司其职，相互监督、相互制约。同时要加强会计基础工作，完善审计资料，这是开展财务审计工作的具体要求，即做到有资料可审。如严格要求村出纳、会计和农村集体三资服务中心会计按照有关法律、法规和操作指南处理日常账务工作，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法都进一步规范化，以减少财务审计的困难，提高财务审计工作的效率。完善开支审批手续，明晰财务管理责任，为进一步落实审计问责制度打下基础。2.强化村级财务审计机构，提高审计人员素质，加强相关部门领导重视。村级财务审计有力地保障了农村经济发展的健康运行，而

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审计工作完成后，需要检查哪些事项？1.是否执行业务承接或保持的相关程序？2.是否签订审计业务约定书？3.是否制定总体审计策略？4.审计计划制定过程中，是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险？5.是否召开项目组会议？6.审计计划是否经适当人员批准？7.是否与被审计单位就审计计划进行沟通？8.计划的审计程序是否得到较好执行，对计划的修改是否得到记录？9.是否已获取所有必要的来自银行、律师、债权人、债务人、持有存货的第三方等外部机构的询证函回函或确认函？10.所有重要实物资产是否均已实施监盘？11.当涉及利用其他注册会计师的工作时，对其他注册会计师的工作结果是否满意？12.计划执行的各项审计程序是否全部执行完毕，未能执行的审计程序是否实施了替代审计程序？13.审计范围是否受到限制？14.计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加审计程序？15.是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导致的重大错报风险？16.是否审查期后事项，并考虑对财务报表的影响？17.是否审查或有事项，并考虑对财务报表的影响？18.是否审查关联方及关联方交易，并考虑对财务报表的影响？19.是否审查对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项？20.是否及时查阅了与已审财务报表相关的其他信息，并充分考虑了其他信息对已审计财务报表的影响？21.是否已就审计中发现的重大错报及其他对财务报表产生重大影响的重大事项与适当层次的管理层或治理层沟通？22.是否在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核？23.是否召开项目组会议，并确定建议调整事项和试算平衡表草表？24.是否编制重大事项概要，是否所有重大事项均已得到满意解决？25.是否与被审计单位召开总结会，就建议调整事项进行沟通，形成总结会会议纪要，并经被审计单位确认？26.是否获取被审计单位对所有调整事项的确认？27.是否累计所有未更正错报，包括错误和推断差异，并评估未更正错报对财务报表的影响？28.未更正错报汇总表是否经被审计单位确认？29.董事会或管理层是否接受已审计财务报表？30.项目负责人是否已复核工作底稿？31.项目合伙人是否已复核工作底稿？32.是否已完成项目质量控制复核（必要时）？33.是否已取得经签署的管理层声明书原件，并确定其签署日期与审计报告日期一致？34.是否完成审计总结？

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审计谈话必会的15大方法及技巧审计谈话是审计调查人员应该具备的基本技能，是检验审计调查人员实际工作能力的重要标志之一，对于提高审计工作水平具有重要意义。审计谈话成功的方法和技巧1．重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。2．利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。3．容许编造谎言。在某种情况下，调查人员可允许被调查人自由陈述他想说的一切和编造的谎言，并如实作好记录，从谎话的侧面完全可以弄清楚他想回避什么、注意是什么，在适当时机揭穿谎言，促使其作出真实陈述。4．自由交谈。对于那些对谈话感到压抑，用矢口否认对待谈话的被调查人，调查人员要改变谈话的威严方式，在和谐的气氛中使其在不知不觉中顺从和接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。5．声东击西。可以分为两个阶段：第一声东阶段，在谈话中，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上从主要问题无关的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；第二击西阶段，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回。6．四面出击。当被调查人想隐瞒问题、心理处于紧张状态、注意力无法集中时，调查人员精心选择出击点，谈话提问转得突然，使被调查人猜想不到审计人员所针对的是哪个问题、忙于应付，造成顾此失彼，防不胜防的局面。促使被调查人形成一定观念的方法技巧1．连续使用证据。在谈话中调查人员针对被调查人的一个或几个问题，选择一些直接或间接的证据，连续使用证据，使其内心产生巨大压力，自信感、有效进行攻心，为其如实回答打开通道。2．揭露谎言。重点是对谎言要揭得准，掌握确实的证据，选择不同的时机，在其表演精彩时，迎头痛击，从整体上进行揭露，使被调查人形成靠撒谎是不能混过去的，调查人员是不容易被欺骗的的观念，把被调查人引导到如实回答问题上来。3．跳跃发问。当一些被调查人熟悉审计的谈话方法，知道将要问些什么内容，怎样发问等防御计划，调查人员在常规的问话过程中和适当的时机突然跳过其防线，直取其尚未防御的要害问题。4．引而不发。就是调查人员发出一种信息，让被调查人明显地意识到已经掌握了问题，但又不清楚是掌握了哪些问题，使他感到不回答又滑不过去，又不知该回答哪一个问题，最后迫使把问题全部供述出来。影响思想情绪的方法技巧1．消除对立。对立情绪在被调查人员中比较普遍地存在着，被调查人对审计检查不理解或调查人员执行政策有偏差等。消除对立情绪，首先要认真执行政策；二是要进行文明审计、说话要文明、语言要谦虚、平等待人，注意方法技巧的综合运用。2．造成紧张。调查人员应在被调查人狂妄自大、缺乏防备的情况下，使其思想紧张起来，可以突然出示具有一定份量的证据，这种出乎意料之外的举动会很快造成被调查人的紧张，使得被调查人既搞不清他的哪些问题暴露了，也无法马上用编造的谎言欺骗调查人员，狂妄自大的气焰和侥幸的心理必然有所收敛和转变，从而达到谈话目的。3．减轻压力。在谈话中，被调查人由于惧怕暴露问题，或矢口否认或即不拒绝问话，又不进行回答，这种情况调查人员应从被调查人愿意谈的话题谈起，使双方先实现心理上的接触，建立起共同谈话的基础，相互产生信任感，消除双方的心理隔阂，就会使谈话取得进展。4．加快谈话速度和减缓速度。其实质在于，一方面调查人员利用自己的主动地位，把主动权掌握在自己手中。利用事先准备好的一连串问题，不让被调查把人编好的供词讲出来，及时打断笼而统之的答话，使其回答不偏离问话的实质内容；另一方面加快或放慢谈话速度，被调查人不可能沉思熟虑、无暇周密考虑和拖延回答，减弱被调查人急于结束谈话的情绪，取得明显效果。5．出其不意。对于那些事先已有准备的被调查人，调查人员骤然地提出一个与以前谈话毫无联系，而被调查人又意想不到的问题，打乱被调查人编造和准备好的对答，为谈话顺利进行打开缺口。总之，谈话的方法技巧一是在实际谈话中，应注意各种方法技巧的结合运用，防止单打一，不然则难以获得成功；二是谈话技巧产生于实践，在实践中才能获得发展。因此，进一步探讨谈话技巧的科学性，使其日臻完善，有待于广大审计人员的共同努力。

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审计中获取案件线索的12种方法作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计疑点,确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确定事实。随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工作人员，还应当技高一筹,具备更多发现审计线索的能力，才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。1.从原始凭证中发现审计线索随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。如发票内容是否符合被审计业务实际，数字、签字、盖童是否有异样，发票号的连续性如何等等；还有就是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，将自己的个人消费票据混入到原始票据从中捞钱。特别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易业务，如果审计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计方法一详査原始票据，也许会发现出纳或者会计利用内控的薄弱环节，贪污、假发票套现、小金座等审计线索。2.对比分析数据发现审计线索对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比的方式，来确定审计重点，通过审计模型、职业判断来发现疑点。如对某单位三年以上的数据进行对比分析，或者同一年度不同月份的数据进行对比分析，就能发现异常，确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。特别是在每年的税收征管审计当中，这种方法是最常用、最直接的。通过地税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数据的对比分析，就能发现企业是否存在偷税、漏税，税务机关是否提前征收等税收疑点，进而利用地税审计软件的税单查询功能，来详细查看有疑点月份的企业缴税情况，以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。3.利用内控管理漏洞发现审计线索在实际工作当中，有些审计人员应当说不注重审前调查，更多的只是走形式。那么新的《审计准则》出台，明确了审前调查和审计实施方案的重要地位，整个审计的过程必须以审计实施方案为指导。在实际工作中发现的重大审计线索，经常是通过大量的审前调查，发现了被审计单位存在的管理漏洞或者薄弱环节，以此确定审计重点；通过对审计重点的核查，发现审计线索，为后期审计工作取得实质性进展奠定坚实的基础。4.利用数据之间的勾稽关系来发现审计线索有些审计事项，如果单从一方面无法发现存在的违纪、违规问题，特别是财务人员想通过不间断的调账，来混淆审计人员的视野，以达到自己的非法目的。这时，审计人员应当转变思维方式，从关系数据或者勾稽数据来进行画图分析或者对比分析，从而发现审计疑点。这种方法需要审计人员具备良好的财务基础，平时要加强对财务知识的学习。只有对财务知识的充分理解和掌握，才能从复杂的财务关系中，识破财务人员的意图，抓住被审计单位的把柄，进而取得审计突破。5.利用盘点来发现审计线索采用突击保险柜盘点的方式，容易发现账外账、小金库等审计线索。这种方式重在突击，贵在仔细。首先，必须在被审计单位完全没有防备的情况下进行突击；其次，在查点保险柜时一定要认真仔细，也许一个小纸片会带来意想不到的审计线索。其它固定资产的盘存，主要通过检查账实是否相符，这当中一定要注意易用、易出租、贵重的资产，进而发现挪用、贪污、国有资产流失等重要审计线索。6.利用银行对账单和日记账核对结果发现审计线索审计人员面对银行对账单，如果业务量不大，可以与日记帐进行详细的核对；如果业务量大，可以对大额的款项进行重点核对。在此过程中，审计人员应当注意：第一、要注意银行对账单中涉及的数额相同，并且是一借一贷的业务，一定要与银行日记账核对，如果日记账上无记录，那么就可能存在贪污、挪用、小金库等违法乱纪活动；第二要注意银行对账单的真实性，好多管理比较混乱的单位，因为财务人员或者本单位领导为规避审计采用造假方式打印同银行日记账相符的银行对账单，以此来对付审计人员，那么这种情况下一定存在重大问题；第三要注意银行对账单中大额提取现金的数据，如果有一定要刨根问底，一查到底，防止中饱私囊的发生。7.从群众举报中得到审计线索我们在工作中不可小视群众监督的力量。这种方法主要是利用群众对被审计单位一些日常情况或特殊现象的了解，其中也包括被审计单位的职工。在实际的工作当中，审计组要视举报人、举报的内容等，来确定不同的审计思路。一般群众的举报得来的线索有很大的不确定性，审计人员首先必须按照有关审计程序，如通过审查财务数据、银行存款、会议纪要、相关的合同、询问等，来证明群众举报线索存在的真实性；然后在确定真实性的基础

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浅析提升审计监督效能的几点思路一、进点会议不随意。曾经有学者把进点会发挥的作用等同于扩大器探照灯融合剂。一方面，审计组借进点会介绍审计依据、重点、范围和要求等，向被审单位阐述思路、步骤等，同时通过观察进点会的部署、与会人员的接触交流进而初步了解被审单位的组织、人员结构以及对审计的重视程度。另一方面，被审单位也需借助进点会向审计组介绍本单位基本情况、工作亮点以及最后表态发言。所以，搭好进点会这座桥梁，是进一步推进审计具体工作开展的前提，进点会的种种表现也是初步预测和准备后续审计工作如何具体开展的参考。如在审计进点会上，一些被审单位在介绍本单位情况时，避重就轻，泛泛而谈，不切中主题，此类现象就需引起警觉。由此可见，开好一场审计进点会，搭好一座沟通联系的桥梁，是提升审计监督效能的重要措施。二、处理问题需严谨。当前，我国改革发展进入深水区，各种新形势、新情况不断出现，要不断适应新形势、新发展，但目前一些审计人员思维观念陈旧，知识结构单一，分析研判能力不强，对政策理解不够透彻，没有真正贯彻落实好三个区分开来的重要指示精神，没有做到透过现象看本质，停留在就问题论问题，以致于在处理一些问题上出现不严谨，不到位等现象，造成被审单位对审计报告、审计意见有质疑，审计形象在不同程度上受损。因此，当务之急，应不断提高审计人员的政策理论水平和判断是非的能力，进一步规范审计人员的职业道德，保持独立性，坚持谨慎性，不受私利诱惑，客观公正处理问题，审慎发表审计意见。三、整改问题勿放松。抓好审计整改，是维护审计监督严肃性和党委、政府公信力的必然要求，是发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的客观需要。当前，面对审计查出的问题，一些地区、部门和单位仍然存在不重视整改，虚假整改、敷衍整改、拖延整改、甚至拒绝整改等情况，出现屡审屡犯、审而不改等现象。这些现象的出现，也反映出了我们极少数审计部门只注重发现和揭露问题而忽视对被审单位的督促整改，问题整改不了了之，使得审计最终目的不能实现。笔者认为，审计部门作为政府重要组成部门，督促抓好被审单位整改工作，责无旁贷。抓审计整改，建章立制应先行，要着力建立健全被审单位整改工作报告机制、审计部门整改对账销号机制、督查部门整改督查机制以及组织部门和纪委监委整改约谈机制和追责问责机制，不断扎实推进审计整改工作。四、成果运用要主动。一些审计人员，总认为审计只负责查处问题和跟踪整改，而成果运用应该是组织人事、纪委监委等部门的工作。这种认识的错位，造成审计成果在产生与运用之间产生不出递进关系，很难建立与组织人事、纪委监委等部门之间的协调配合机制，进而影响审计成果的充分运用。加之，一些审计机关长期对审计成果宣传工作不重视、不及时，也使得社会对审计工作不甚了解，造成审计在社会上的形象未全面树立。在审计事业发展的征程上，也应抓住发展的大好时机。一方面，积极推动建立审计结果公告机制，及时向社会公告审计情况，向社会宣传好审计事业、讲好审计故事，如近期各级审计机关向社会发布本级政府预算执行和其他财政收支的审计工作报告，就是很好的例子。另一方面，积极作为，主动与组织人事、纪委监委、检察等部门单位沟通联系，努力把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，促使审计结果及整改情况真正成为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。

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内部审计8大注意事项1、内部审计人员要避免陷入职业病的误区。审计人员由于职业的特性，有可能会陷入职业病的误区，即看什么人都有毛病，看任何事都可能存在问题。思想认识的高度没上来，看问题的角度就容易偏激，不能做到一分为二的看问题，看人看事总是看阴暗面，长此以往，我们的思想也会变得阴暗，职业发展会受限。因此，无论和什么人打交道，都要看到人家的优点和长处，无论看待什么事，都要看到好的和积极的方面。有句话说的好：择善者固之。只有看到好的东西，才能学的更好，只有学的更好，才能做的更好。2、查错纠偏，充分发挥震慑作用是内部审计的基础。内部审计要想做好，必须要发挥震慑力，有了震慑力，对方才能重视，在公司里的地位才能得到保障和提高。如果连最基本的查错纠偏都没有人重视，何谈更高层次的发展。没人重视，再好的建议都是空谈，长此以往审计就会失了方向。万丈高楼平地起，地基没有打好，楼是盖不好的。所以内审在国内，在现阶段，必须要以查错纠偏为基础，有了这个基础，做什么事情都有效果，走到哪里都受重视。一个能够充分发挥震慑力的审计部门，对管理层来说，即使是不出鞘的宝刀，也是最有效的威慑。内部审计的一个重要目的是为了确保执行力，尤其是规模越大的公司，由上到下执行力会层层弱化，看到这种情况，管理层就难受的不得了。为什么这么说?管理者不愿意看到执行部门质疑其决策的正确性，管理者愿意看到坚定的执行力，因为对于执行部门来说，对于管理层的决策首先要执行，在执行中发现问题再提建议，由管理层进行修正。因此，内部审计需要要有保驾护航的职能，通过充分发挥震慑作用，确保执行始终是第一位的。3、内审要架好桥梁，充分发挥上通下达的纽带作用。从公司政治的角度考虑，内部审计部门所处的位置是很复杂的，是各种利害关系的聚焦之处，处在种种矛盾的中心位置。从部门生存的角度讲，任何部门在公司的发展都会遇到矛盾与困难，能够最大化的转移矛盾化解困难，学会借力打力，才能使自己受到的伤害最小，充分化解矛盾理顺各种利害关系，才能让我们长久的生存下去。所以我们看问题要站在相当的高度，内部审计部门不是政策制度的制定者，与被审计单位一样，都是公司政策制度的执行者，是同为其主，各负其责的关系。因此内审部门要做桥梁要做纽带，要承上启下要上通下达，把管理层的意图宣贯执行下去，把执行部门的问题和建议反馈上来。这不但是部门定位的需要，更是大道无极的精髓。4、事实求是，是内部审计应始终坚持的基本原则。有人的地方就有政治，内部审计部门位置的特殊性，决定了我们不可避免的要面对各种纷繁复杂的利益斗争。在遇到各种理不清头绪的复杂利益问题时，内审人员也不要慌，他乱由他乱，明月照山岗。我们不要被表象迷惑，坚持实事求是，做到公正、公平、公开，该怎么做就怎么做，该如何查就如何查，一切按照既定方案执行。坚持原则，认真做事，是避免卷入各种复杂利益关系的最简单有效的办法。倚天照海花无数，流水山高心自知是一种境界。5、沟通宣传，应贯穿于整个审计流程的始终。现代内部审计之父索耶在其著作中尤其提到了沟通的重要性。审计人员要学会沟通，要重视沟通，有效沟通是一种无形的审计宣传。审计人员在沟通宣传的同时，要注意不可对被审计单位和个人妄加评断，不可有任何私自答允承诺，言行要得体，举止有分寸。内部审计人员应学会倾听，求同存异，善于说服，学会化解矛盾，做到有争有夺，有理有节，有谦有让，通过有效的沟通和宣传，征得被审计单位和个人的支持和配合，是内部审计人员圆满完成审计项目的有效保障。6.质量是内部审计的生命。从公司政治的角度考虑，内部审计部门所处的位置是很复杂的，是各种利害关系的聚焦之处，处在种种矛盾的中心位置。从部门生存的角度讲，任何部门在公司的发展都会遇到矛盾与困难，能够最大化的转移矛盾化解困难，学会借力打力，才能使自己受到的伤害最小，充分化解矛盾理顺各种利害关系，才能让我们长久的生存下去。所以我们看问题要站在相当的高度，内部审计部门不是政策制度的制定者，与被审计单位一样，都是公司政策制度的执行者，是同为其主，各负其责的关系。因此内审部门要做桥梁要做纽带，要承上启下要上通下达，把管理层的意图宣贯执行下去，把执行部门的问题和建议反馈上来。这不但是部门定位的需要，更是大道无极的精髓。7、创新，是内部审计工作的灵魂。任何事物，没有创新就没有进步，没有创新就没有发展。内部审计也要做到应时而动，与时俱进。内部审计是为公司服务，公司的发展日新月异，内部审计要不断随着进步，变换工作思路。一份审计报告，永远不变，会产生审美疲劳，即使没有实质性的创新，哪怕是形式上的创新也是需要的。俗话说逆水行舟，不进则退"。8、走经营之道，内部审计要会营销。经营部门就像打点生意一样，都说内部审计不好做，生意也是不好做的，为何有人赚钱有人赔本?道理都是相通的。

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审计的关注要点一、重视审前调查工作搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能就账查账、难以发现违规违纪问题。实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。二、从内部控制的薄弱环节入手有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。三、运用分析性测试方法确定审计重点实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。从奇异数字中发现问题数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识奇异数字，必须结合单位经济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。从数字值的大小变化发现奇异数字首先要把握经济业务本身量的界限。实例：某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，某项比例关系如某产品成本中主要材料消耗量所占比重突然较大幅度变动，物品的购买价格明显高于市场价格，产品的销售价格明显低于正常销价，如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，就是奇异数字，需要作进一步的审查，以便弄清疑点。从数字的正反方向发现奇异数字首先应把握经济业务本身应该是借方，还是应该是贷方，或者既可能是借方又可能是贷方。实例：实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等，便是奇异数字，需要进一步详细查明。从数字的精确度发现奇异数字。一般来讲，会计核算的资料比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步弄个明白。从奇异时间中发现问题奇异时间是指不正常或违反常理的时间。实例：记账凭证所附票据的填制时间迟于做账时间或早于做账时间太远，购货款付出很长时间后才购回或没有购回货物，应收款如销往某单位产品的货款长时间没有收回，在按正常情况不应发生某类业务如夏天购买树苗的时间发生了某类业务，收入、支出发生后长时间不做账等。对奇异时间，就需要进一步查明原因。从奇异的购销单位与单位往来发现问题单位之间的经济联系是广泛的，其关系也是错宗复杂的。但从一个单位的一笔经济业务内容来分析，其关系又是固定或明确的。1、从购销单位的业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。实例：在查账过程中如果发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符。2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。实例：在正常经济交往中，购

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11个实用的审计方法审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计，实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等；2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当；3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法；4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例：1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回；2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性；3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况，4、如果函邮寄当中丢失，可查看合同、发票等印证真实情况。五、监盘法监盘法是指审计人员在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘法使用范围：对有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率达应考虑此法。以下审计方法从管理审计论分中整理：六、因果分析法果因分析法也称为顺查法和迸查法，因果分析法是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。果因分析法则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。因果分析法的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。果因分析法的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用因果分析法，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用果因分析法。七、窗帘中间拉开式法窗帘中间拉开式审计法也可以称为先入为主法，它是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向左追查问题产生原因的整体脉络，向右验证分析自身判断的准确性。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向左追寻材料采购过程及管理方式，向右可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向右的结果验证了审计人员的判断，向左的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。八、遵循性审计法与思维创新审计法遵循性审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。思维创新审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管

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财务管理内控审计方案为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司审计工作计划，对财务部开展财务管理内控审计。本次审计方案如下：一、审计目的通过对财务管理内部控制的设计和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。二、审计范围本次审计范围为财务管理内部控制设计和执行情况，根据工作需要可适当延伸。三、审计内容及重点在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、收入管理、资金管理、资产管理、融资管理等方面的内控设计及执行情况。（一）资金管理1.资金管理制度建设：是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。2.资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。3.资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行；财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。4.资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。5.现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在白条抵库等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行收支两条线管理，是否存在收款不入账，账外设账，坐支收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准；资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。6.银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。7.票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。（二）成本费用管理1.成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。2.成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。3.成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。（三）资产管理1.固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定；是否设置台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购置是否经过上级审批；固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；报废资产的处置程序是否符合制度规定；资产处置收入是否及时入账；财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；是否按照要求购买保险。2.债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；三年以上

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国企内控审计方法、要点一、审计方法1、控制审计方法（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。2、控制审计测试符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。二、审计要点1、管理制度的完善情况包括部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息部公开的容、围、方式和程序。2、关键岗位工作人员的管理情况包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。3、预算管理情况主要包括单位部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。4、收支管理情况主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。5、政府采购管理情况主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。6、资产管理情况主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。7、建设项目管理情况主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。8、合同管理情况主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。三、内部控制关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算部管理制度。(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制及时、容完整、项目细化、数据准确。是否建立部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据设部门的职责和分工，对

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内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。内部控制流程的优化原则1、风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。2、提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。3、流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。4、价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。因此，优化内部控制流程的价值驱动因素并加以管控，一个主要方面，就是通过对影响企业目标实现的关键价值作业的控制，提升企业价值。5、持续改进企业内部控制活动涉及企业组织架构、控制环境和业务活动流程三个方面，忽视企业的组织框架结构和控制环境，单纯考虑业务活动本身进行内部控制方案的设计，内部控制实施效果将大打折扣。如果将企业的内部控制流程设计成为一套完全封闭的控制体系，不能根据企业的实际情况对内部控制流程进行修正和完善，将导致内部控制与企业运营实际严重脱节，最终致使内部控制形同虚设。因此，要高度重视内部控制流程的后续建设问题，结合组织架构、控制环境的变化定期或不定期对内部控制流程进行梳理，及时修订完善，保证内部控制流程对企业运营的管控力。内部控制流程的优化方法目前，实施流程优化的工具有很多，归纳起来主要有以下几种：标杆分析法：将现有财务管理流程与标杆企业进行比较，从而寻找不足并予以改进。六西格玛方法：借助六西格玛的DMAIC模型对流程进行分析和优化。ESIA方法：尽一切可能减少流程中非增值活动调整流程中的核心增值活动。ECRS分析法：该方法是工业工程学中程序分析的四大原则，用于对流程进行优化，以减少不必要的环节，从而达到更高的工作效率。SDCA循环：即标准化、执行、检查、总结（调整）模式，包括所有和改进过程相关的流程的更新（标准化），并使其平衡运行，然后检查过程，以确保其精确性，最后做出合理分析和调整使得过程能够满足愿望和要求。这些技术方法综合来看，虽然具体构成要素不相同，但都涉及到待优化流程的界定、评价、分析和改进等过程。内部控制流程的优化步骤1、内控流程评价（1）目标完善风险体系，确认流程设计缺陷及运行缺陷（2）内容环境评价，评价传统业务流程的上游和下游是否有业务流程的调整，例如居于财务资金流入流程上游的收入业务流程是否有所调整，公司经营领域新的扩张是否能够走通现有业务流程；评价业务本身是否拓展了范围，例如基建工程加强对其他费用的监控措施，是否在流程中体现。风险评价，评估现有政策、营运战略以及信息披露各方面的风险变化状况，对于风险等级有显著变化的，评价现有流程是否能满足风险管控目标。例如上游价格调整，企业即将面临较大的经营压力，需评价现有的流程是否都考虑和反映了该项重大风险。控制缺陷评价，根据近期重大内外部检查的结果，评估检查发现存在问题领域的流程所存在的缺陷。例如检查发现某项业务领域存在问题，需评估相关各项流程是否存在缺陷，如不相容职务分离等控制措施是否到位。制度和信息系统评价，评价当前在行的制度是否与内部控制措施一致，当前在用的信息系统是否有效衔接。是否满足信息加工的要求，如不满足则存在业务规则和数据规则的集成断点，需重新明确要求并固化要求。（3）方法个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析2、

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物流企业审计关注点与审计方法物流，并不单指的快递，它包括商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通加工、以及相关的物流信息等环节。一般将物流企业分为仓储类企业、物流运输类企业、快递类企业，这几类企业分别处于物流的不同环节，运输模式、计价方式也各不相同。这里重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。一、自建物流审计关注点1、油耗审计：自有车辆一般由物流公司统一办理加油卡加油，油耗审计主要关注是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。审计程序：对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，看有无异常。如有异常，则进一步调查异常产生的原因，可以访谈司机进行确认。常见问题：存在非加油类型的费用，即虚报加油；串通偷油，即加油卡用于其他车辆加油。2、行驶里程审计：作为自建物流，物流企业通常会在自有车辆上安装GRS，每天车辆行驶里程数、行驶时间都能从GPS系统中导出。并且物流企业可以要求司机登记《行车记录表》和《油耗登记表》，反映车辆每次出车行驶的路线、里程数以及油表起止数。审计程序：1、从车辆里程表和油表上获取截止到审计期间的已经行驶的里程数以及尚剩余的油量。2、将GPS导出的数据与《行车记录表》、《油耗登记表》以及从物流车辆上获取的信息进行核对分析。3、发现异常信息，则再与钉钉地图上的信息进行核对，确认异常。常见问题：存在利用公车干私活的情形（超规划路线行车）；存在非正常油量使用（超常规油耗）。3、公车私用审计：公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。审计程序：1、将以个人名义的运输申请单与用车记录进行核对。2、检查个人用车费用交纳明细，确认是否按公司正常费用交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。常见问题：存在不正常的司机加班补贴；费用少交的情形。4、车辆维修审计：维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。审计程序：1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。2、外包维修：将维修费用与维修记录进行核对，对维修费用是否合理进行询价。常见问题：存在维修配件多领滥用或不正常购买；存在虚假报销。5、车辆违章审计：车辆违章审计主要是对车辆交通违章记录和罚款交纳的检查。审计程序：通过登录交通违章网查询车辆违章记录，并与缴纳的违章罚款进行核对。常见问题：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。6、车辆路线审计：车辆线路审计主要是针对不同线路的运输地点进行的审计。审计程序：将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理性分析。常见问题：存在线路安排不合理导致物流费用（油费、过路费、维修费等）增加。二、外包物流-货物运输企业审计关注点1、供应商审计：供应商的审计需要看公司如何选择供应商，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都可以成为公司的合格供应商。审计程序：①非招投标方式访谈：与公司司机聊天。核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。②招投标审计：核对：审核招投标过程，从资格预审到评标。③物流价格审核：获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。常见问题：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。2、合同审计：物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。审计程序：①货运保证金的认定。要看保证金通过什么方式缴纳和退回，保证金缴纳的比例是如何规定的。②运输途中的正常损耗是否有约定，可以选定一段时间进行跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率，实际损耗超出部分由物流公司负责。③结算价格，合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价，是否包含装卸费，装卸费是否与市场价格相符。常见问题：合同缺少必要的要素，导致发生损失时因责任不清难以追回。3、计量审计（过程审计）：这里计量指的是地磅称重计量。这种审计需要有现场监控可供审计人员调阅。审计程序：①了解过磅系统及帐号权限，查看过磅资料是否可以修改或删除，权限如何管控，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。②导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。③实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。④市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表

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如何进行国有企业清查核资审计？清查核资审计是根据特定的审计任务要求，对国有公司的资产、负债、净资产情况，按照其所执行的会计制度进行审计清查核实，在全面摸清单位家底的基础上，核实单位资产、权益以及债权债务，客观、真实、完整地反映单位资产现状、财务状况和经营成果，并对核实结果进行审计认定的工作。这项审计工作与审计业务相比，审计目标、审计重点、审计方法都有明显的特点。一、清产核资审计的目标清产核资审计的要求是全面核实单位资产、负债、权益的存在性，权利和义务的完整性，计价分摊及分类的适当性，最终使审计认定的会计报表反映的资产、负债、权益都是真实完整的，符合单位实际。若要有下属单位或子公司，要按照合并会计报表的编制原则，抵消相关事项后，准确、全面地反映单位整体的真实情况。二、清产核资审计的重点一是清查实物资产；二是核对、询证债权债务；三是审核损益及挂账，协助和督促单位取得损益及挂账所必须的外部具有法律效力的证据；四是清理单位未及时入账的各项经济业务；五是全面清理单位及所属子公司对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况；六是调整清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，以核实家底，最终实现审计认定的会计报表符合单位适用的会计准则和会计制度的要求，真实反映被审计单位的财务状况。三、清产核资审计的方法（一）实地盘点。有形资产全部需采取盘点，金额比重大的项目采用抽盘，现金实施监盘，可以拍摄部分实物照片。（二）函证。银行存款、往来应收款项、应付款项采用函证，发生业务频繁的往来项目函证，近期无发生额的往来款项，在函证的同时采用检查等替代程序。（三）重新计算。固定资产折旧、无形资产摊销、存货价值、长期投资、应付福利费、应付工资、应交税费采用重新计算，核对其是否按适用的会计政策计提的相关费用及税金。（四）核查验证。审查单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件，验证财务报表所包含或应包含的信息，检查资产产权证明、债权债务的协议，核对其权利义务归属及其他隐含的权利义务，并核对相对应的会计处理。（五）确定并抵消需抵消内部事项。需要进行抵销处理内部事项，主要包括母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益事项，母公司与子公司、各子公司相互之间发生的内部债权债务之间的事项，存货、固定资产、无形资产等内部购进存货、资产等价值中包含的未实现的内部销售利润，盈余公积项目等。抵消事项确定后，就要编制调整与抵消分录，完成审计认定工作。实际审计工作中，可以采用合并会计报表中工作底稿法，利用Excel电子表格进行，抵消相关事项的过程以表格的形势记载，抵消工作完成，相应审计工作底稿也编制完成。

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