建筑与市政工程防水通用规范.pdf

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防水卷材屋面用机械固定件.pdf

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10J301地下建筑防水构造图集.pdf

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1、(判断题)电控发动机运转时，缓冲器能将多余燃油由油管送回油箱。参考答案：正确2、(判断题)点火提前角过大，会使爆燃倾向减小。参考答案：错误3、(判断题)柴油机的低温启动性、工作可靠性、燃料经济性均与柴油的蒸发性有关。参考答案：正确4、(判断题)（）让个人利益服从集体利益就是否定个人利益的存在。参考答案：错误5、(判断题)（）劳动争议发生后，当事人一方要求仲裁的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。参考答案：正确6、(判断题)（）自动变速器的液压油简称为ATF。参考答案：正确7、(判断题)（）零件图上用HR表示零件完工后表面硬度的布氏硬度值不低于标注值。参考答案：错误8、(判断题)职业道德是指从事一定职业的人们，在长期职业活动中形成的操作技能。参考答案：错误9、(判断题)（）自动变速器一旦出现故障，必须由专业维修技术人员修理，不可自行对变速器进行盲目地调整与拆卸。参考答案：正确10、(判断题)（）一般来说，自动变速器某个档位的执行元件中有单向离合器，则该档位有发动机制动功能。参考答案：错误11、(判断题)汽车上所采用的液力变矩器和液力耦合器均属于容积式液压传动。参考答案：错误12、(判断题)汽车17位代码经过排列组合的结果可以使车型生产在30年之内不会发生重号现象，可称为汽车身份证。参考答案：正确13、(判断题)差速器仅在汽车转弯时起差速作用。参考答案：错误14、(判断题)（）

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非煤矿山爆破员安全技术操作规程一、爆破材料的领退1、应根据当班的爆破作业量，填写好爆破材料领料单，领取当班的爆破材料。2、当班剩余的爆破材料应当班退回库房，严禁自行销毁或私人保管。3、领退爆破材料的数量必须当面点清，若有遗失或被窃，应立即追查和报告有关领导。二、爆破材料的运输1、领取爆破材料后，必须直接送到工作面或专用的临时保管库房（必须有锁），严禁他人代运代管。不得在人群聚集的地方停留。炸药和雷管必须分别放在各自专用的袋内。2、一人一次运搬爆破材料的数量：同时运搬炸药和起爆材料不得超过30公斤；背运原包装炸药不得超过一箱；挑运原包装炸药不得超过两箱。3、爆破材料必须用专车运送。严禁炸药、雷管同车运送。除爆破人员外，其他人员不准同车乘坐。4、汽车运输不得超过中速行驶，寒冷地区冬季运输，必须采取防滑措施；遇有雷雨停车时，车辆应停在距建筑物不小于200米的空旷地方。5、竖井、斜井运送爆破材料时，爆破工必须遵守下列规定：（1）事先通知卷扬司机和信号工；（2）在上下班人员集中的时间内，禁止运送爆破材料；（3）运送爆破材料时，除爆破工和信号工外，其他人员不准同车乘坐；（4）严禁爆破材料在井口房或井底车场停放。三、爆破准备及信号规定1、在爆破作业前，应对爆破区进行安全检查。有下列情况之一者，禁止爆破作业。（1）有冒顶塌帮危险；（2）通道不安全或通道阻塞三分之二，或无人行梯子，有可能造成爆破工不

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日常防火巡查内容及方法防火巡查指应用最简单、直接的方法，在辖区内巡视、检查发现消防违章行为，劝阻、制止违反消防规章制度的人和事，妥善处理安全隐患并及时处置紧急事件的活动防火巡查的概念指应用最简单、直接的方法，在辖区内巡视、检查发现消防违章行为，劝阻、制止违反消防规章制度的人和事，妥善处理安全隐患并及时处置紧急事件的活动。防火巡查的工作内容 1.用火、用电有无违章情况； 2.安全出口、疏散通道是否畅通，安全疏散指示标志、应急照明是否完好； 3.消防设施、器材和消防安全标志是否在位、完整； 4.常闭式防火门是否处于关闭状态，防火卷帘下是否堆放物品影响使用； 5.消防安全重点部位的人员在岗情况； 6.其他消防情况检查的形式：一般的日常检查（重要）防火巡查（常用）定期防火检查（重点部门进行重点检查）专项检查夜间检查其他1防火巡查的概念和工作内容防火巡查123456用火、用电有无违章情况安全出口、疏散通道是否畅通，安全疏散指示标志、应急照明是否完好消防设施、器材和消防安全标志是否在位、完整常闭式防火门是否处于关闭状态，防火卷帘下是否堆放物品影响使用 消防安全重点部位的人员在岗情况 其他消防安全情况 2防火巡查内容防火检查123456火灾隐患的整改情况

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1、(判断题)考克阀常用于玻璃液面计。参考答案：正确2、(判断题)使用热电偶温度计，布线时应尽量避免动力线和磁场等造成的干扰。参考答案：正确3、(判断题)两种不同组分的互溶混合液体，沸点高的组分称为易挥发组分。参考答案：错误4、(判断题)压力表用于测量蒸汽压力时，为了防止高温蒸汽与检测压力零件接触，不能采用增加凝液管的措施。参考答案：错误5、(判断题)生产性粉尘中主要常见的类型是动物性粉尘。参考答案：错误6、(判断题)用人单位是职业健康监护工作的责任主体，其主要负责人对本单位职业健康监护工作全面负责。参考答案：正确7、(判断题)降低燃料中硫含量，能有效降低烟气中二氧化硫排放。参考答案：正确8、(判断题)应急预案中生产经营单位概况主要包括单位地址、从业人数、隶属关系、主要原材料、主要产品、产量等内容，以及周边重大危险源、重要设施、目标、场所和周边布局情况。必要时，可附平面图进行说明。参考答案：正确9、(判断题)石化行业污染的主要来源是化学反应中的副产品。参考答案：错误10、(判断题)压力容器或管道运行时，压力超过限定值，泄放装置能自动、迅速的通过泄放路径排泄出容器内的介质，使容器内的压力始终保持在安全范围内。参考答案：错误11、(判断题)可燃气体检测仪宜安装于无冲击、无振动、无强电磁干扰的场所，且周围留有不小于5米的净空。参考答案：错误12、(判断题)接触过物料的手套需及时丢弃至一般

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简答题1.锅炉负荷变化时，汽包水位的变化的原因是什么？答：锅炉负荷变化引起汽包水位变化有两方面原因，一是给水量与蒸发量平衡关系破坏，二是负荷变化必然引起压力变化，而使工质比容变化。2.锅炉定期排污和连续排污的目的是什么？答：目的是排除炉水中的杂质以保证炉水品质；锅炉定排是排除炉水内的杂质和沉淀物，因此，要接在蒸发系统的最低处，一般在汽包下联箱或下降管的最低处；连排是排除炉水中含盐量较大的水，一般在汽包的下部。定排还有加强水循环、减小热偏差的作用.3.锅炉汽包内的汽水分离装置的工作利用了那些原理？答：汽水分离装置的工作原理有：一是利用惯性原理进行汽水分离；二是利用离心力原理进行汽水分离；三是利用粘附力原理进行汽水分离4.为什么锅炉启动后期仍要控制升压速度？答：⑴此时虽然汽包上下壁温差逐渐减少，但由于汽包壁较厚，内外壁温差仍很大，甚至有增加的可能；⑵另外，启动后期汽包内承受接近工作压力下的应力。因此仍要控制后期的升压速度，以防止汽包壁的应力增加。5.省煤器下部放灰管的作用是什么？布置在尾部竖井烟道下部的灰斗，汇集着从烟气中靠自身重力分离下来的一部分飞灰，通过灰管排入灰沟，减小了烟气中灰尘含量和对预热器堵灰的影响。而且当省煤器发生泄漏事故时，可排出部分漏水，减轻空气预热器受热面的堵灰现象。6.联箱的作用有哪些？在受热面的布置中，联箱起到汇集、混合、分配工质的作用，是受热面布置的连接枢纽（

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1、(判断题)职业道德的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。参考答案：正确2、(判断题)爱岗敬业是从业人员做好本职工作所应具备的基本的基本素质，是产生乐业的思想素质。参考答案：错误3、(判断题)为保证精密夹具装配后的测量精度，必须采用高精度的量具和量仪（）参考答案：错误4、(判断题)导轨面在垂直方向弯曲和水平方向扭曲，用光学平直仪都能测量。参考答案：正确5、(判断题)氧化处理也称发黑处理，是表面氧化处理的一种方法，主要用于碳钢和低合金工件。参考答案：正确6、(判断题)()压缩空气被污染将使气压系统管道和元件锈蚀、密封件变形、喷嘴堵塞，系统不能正常工作。参考答案：正确7、(判断题)预加载荷的大小，应根据所选用轴承型号决定。参考答案：正确8、(判断题)电火花线切割可以用来加工半导体材料。参考答案：正确9、(判断题)量具量仪的测量极限误差与被测工件允差间的比值关系，是选择量具的一个很重要问题，测量高精度工件应择1：3的比值。参考答案：正确10、(判断题)()粗加工时，高速钢车刀切削部分的几何角度后角取值为：8°～12°。参考答案：错误11、(判断题)目前，消除轴承的游隙通常采用预紧的方法来实现。参考答案：正确12、(判断题)()在不锈钢薄板材上钻孔，当前最好用的钻削方法是热熔钻。参考答案：正确13、(判断题)()量具室人员可以任意领用、退还量具，不必受管理制度

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通风工(试题答案)1、局部通风机应该安装在什么位置？局部通风机必须安装在进风巷道中，且距掘进巷道回风口不得小于10米,严禁喝循环风。2、局部通风机的安装有哪些要求？局部通风机进风口前5米范围内不得有杂物或障碍物，通风机必须上架或吊挂，且离地面高度大于0.3米，局部通风机必须吊挂时，吊点、吊具必须牢固可靠。3、风筒吊挂有哪些要求？风筒拐弯要缓慢拐弯，风筒接头要严密，手距接头0.1米处感到不漏风，无挤压，无破口。4、局部通风机在恢复通风前，应检查哪些内容？局部通风机在恢复通风前，必须首先检查瓦斯，只有停风区中瓦斯浓度不超过1%和二氧化碳的浓度不超过1.5%时，方可人工开启局部通风机。5、采掘工作面的进风流中氧气、二氧化碳的浓度是怎样规定的？采掘工作面的进风流中氧气的浓度不得低于20%，二氧化碳的浓度不得超过0.5%。6、什么叫盲巷？如何处理盲巷？凡长度超过6m而又不通风或通风不良的独头巷道，统称为盲巷。盲巷必须及时密闭。7、在煤矿井下，哪些地方容易局部积聚瓦斯？掘进上山迎头；回采面上隅角；高冒区。8、井下安装风门有要求哪些？井下风门每组不得少于2道，必须能自动关闭，必须安装闭锁，严禁同时敞开。9、综合防尘措施主要有哪些？煤层注水、湿式打眼、放炮前后洒水、使用水炮泥、净化风流、喷雾洒水、冲洗岩帮、个体防护等。10、煤尘爆炸必须同时具备的三个条件是什么？煤尘本身具有爆炸性且悬浮在空气中；引

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1、(判断题)网络计划中任何工作实际进度比计划进度落后都将影响总工期，需采取措施进行调整。()参考答案：错误2、(判断题)若两根压杆的材料和柔度都相同，则两根压杆的临界力一定相等、临界应力也一定相等。()参考答案：错误3、(判断题)工程量清单是招标文件的重要组成部分，各投标单位根据自身的管理水平、技术水平和施工经验填报工程数量和单价。()参考答案：错误4、(判断题)工作队式项目组织形式适用于要求多部门密切配合的施工项目。()参考答案：正确5、(判断题)市政工程建设用道路路缘石石材一般为花岗岩，它属于沉积岩。()参考答案：错误6、(判断题)有集中力作用处，剪力图有突变，弯矩图有尖点。()参考答案：错误7、(判断题)支座不仅要传递很大的荷载，并且还要保证桥跨结构能产生一定的变位。()参考答案：正确8、(判断题)某城市给水工程项目，该工程项目属大中型工程项目施工组织设计，设计单位组织有关单位对施工图设计会审位对施工单位进行了施工技术交底。在施工过程中，监理单位及时编制了施工技术文件，并按《规范》GB/T50328-2001的要求进行归档。给水工程中设计隐蔽性工程进行隐蔽前，应由监理单位通知有关单位进行验收，并形成验收文件，验收合格后方可进行施工。()（判断题）参考答案：错误9、(判断题)在房屋高差较大或荷载差异较大的情况下，当未留设沉降缝时，容易在交接部位产生较大的不均匀沉降裂缝。()参

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24年《经济法基础》三色笔记.pdf

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24年《初级会计实务》三色笔记.pdf

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工程结算常见的弄虚作假与最详尽的审计方法一、常见的弄虚作假1、利用审计依据做文章特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。2、肢解定额子目特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。3、拆分合同承包范围特征：对合同中利润少或不便于施工且相对独立的部分以各种理由进行甩项，或另外分包给其他单位，让建设方分包方结算，以达到利润最大化。4、材料以次充好特征：用质量和价格相对较差的材料充当优质高价好材料，用产地较远或市场上较少的或新上市的材料替代某正规材料，最终达到低价买进高价结算的目的。5、伪造工程资料特征：对技术联系单、签证单、施工日志、隐蔽记录等资料进行篡改伪造后提供给建设方进入审计程序。6、隐匿证据材料特征：将相对连续的资料或证明力较强的不利于施工企业的证据材料隐匿不提交或只提交一部分进入审计程序，以此混淆和扰乱审计工作，抱着投机的心理以达到高估冒算的目的。7、签证不规范特征：签字不全，签证内容、时间与其他记录不符，签证人权限不符；牵强附会理由不充分；巧立名目签证；虚假签证等以补偿其他无关费用。8、重复计价特征：在固定价中已包含了的费用却在零星用工或其他签证中又重复计入；或是同一标段的某工序在工作界面划分时不清晰，重复套取定额。9、签证单只增不减特征：一个工序替代另一个工序后，只是增加了签证而不扣除原来商务标书中的定额子目。10、签证单故意不全特征：将技术联系单替代签证单进入审计程序，抱着投机心理准备在审计时软磨硬泡要费用。11、串通虚假签证特征：甲乙双方串通，多计工程量或费用，甚至未实施的也办理签证。二、审计重点（一）严查细查工程量工程量的审核是造价审核的基础性工作，十分繁琐、复杂，工程量正确与否，将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。重点审查各分项工程量是否符合现行定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的不扣等。（二）审查相关定额执行情况1、审查定额单价的套用审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额相符，其名称，规格，计量单位和所包括的工作内容是否与定额一致。在定额套用中存在的主要问题是高套子目，增列子目和重复列子目。在审计中常发现有的送审单位把相同、相近的工作内容，分别套用两个定额子目来重复计价，如：有的对定额子目工作内容说明中已包括的工序增列子目计价；有的是利用子目名称的近似性，套用单价过高的子目。有的是定额混用，那个定额中的单位高用那个定额。再者就是定额单位的问题。比如有的定额以10M2为单位，在送审结算中往往发现施工方按基础单位输入工程量，这样就整整差了10倍的工作量。还有的是把计算结果公斤当成吨工程量输入，差距就很大了。2、审查定额单价的换算首先要审核该定额是否允许换算，其次是审核换算是否正确。由于定额是在正常施工条件，合理的劳动组织的工艺条件下，完成规定计算单位，符合国家技术标准的验收规范的合格产品所必须的消费量标准，它反映了在一定时期内的科学技术和生产力发展水平，因此在执行定额时，一般不应采取施工机械的不同，施工方法的不同而进行机械台班定额消耗量和单价换算，因此审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算，而不能随意换算各子目。3、审查补充定额及单位估价表的编制是否符合编制原则，有无相关部门批复。（三）审查取费标准工程造价除定额直接费以外，尚有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的，同时以上费用在工程造价中所占比例也较高，所以审计人员有必要对其实施详细审计。1、审查各项费用的计取基础是否符合现行规定，有无不能作为计算基础的费用列入计费基础，如对于特殊约定费用，进入直接费进行取费；零星人工按签证进入直接费参与取费。2、审查定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。3、审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符，是否与现行规定相符，是否与工程类别相符，是否与工程的性质相符，如工程是新建、改建或技改等。在审计中发现取费中存在的问题还有：（1）定额与费用不配套。一些电力建设工程在合同中约定按地方定额执行，因为电力取费相对较高，施工方就采用定额子目套用地方定额，采用电力取费的方法增大造价。（2）老定额套用新取费或者用新定额套用老取费。因为审计工作一般都是滞后的，往往会审计以前年度的工程，在新、老定额交叉使用的阶段特别要关注此类问题。（3）费用重复问题。如一些工程采用施工图预算加变更签证的结算方式，这种方式实际上就是以实结算，但送审单位在施工图预算中往往计取包干系数或风险系数，这样一来，费用就发生了重复。还用的送审单位在签证中仍计取包干系数，这也是费用重复的一种方式。(四）对其

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现场审计负责人必备的6项核心能力现场审计负责人、主审，是审计项目的主要参与者之一，是审计组组长的受托责任人，也是现场审计的第一执行者。从审计项目计划立项到现场实施、质量控制、报告总结，再到成果转化、归档立卷，主审的工作贯穿其中各个环节。一个主审当得合格与否，能力是否具备，关系到审计目标能否如期实现，关系到审计质量的好坏。要做一名合格的主审，必须具备以下六种能力：一是胸怀大局的政治能力功崇惟志，业广惟勤。省审计厅《关于审计项目高质量建设的若干意见》及配套办法明确要求，要用新思想新理念引领新时代审计项目高质量建设。这对新时代审计组主审提出了更高的政治站位要求，必须具备过硬的政治素质，保持敏锐的政治意识，在审计项目中坚定立场、履行职责。一名合格主审，必须牢牢坚持用XXX新时代中国特色社会主义思想指导审计工作，旗帜鲜明地将围绕中心、服务大局的理念贯穿审计实施的全过程，以审计视角密切关注贯彻各项中央、省市重大政策落实落地。二是深谋远虑的规划能力为之于未有，治之于未乱。为了保证实施效果，必须未雨绸缪，科学合理地做好规划。如在财政预决算审计项目开始之前，要进行周密地调查了解，搜集被审计单位的公开资料和以前年度审计报告资料，全面琢磨研究清楚该单位的各方面特点情况，包括财政预决算公示信息、土地划转公示信息、诉讼记录、工商信息、法院强制执行情况以及辖区内大型国有企业股权结构情况等。主审在详细研究分析后，需要编制出有针对性、有重点、具操作性的审计实施方案。为了保证审计现场时间得到充分利用，主审在制定方案过程中，要配合组长理清审计思路，确定审计重点，避免面面俱到。同时，主审还需要协助组长安排好其他成员现场分工，分好责任清单和时间节点，谋定快动、蹄疾步稳，在实施中注重把握进度、保证实施效果。三是善于发现的捕捉能力审计要善于发现问题，审计人员应该做到善于思，敏于行。对于主审而言，必须要有善于发现的捕捉能力。一方面，要有嗅觉敏锐的观察能力，也就是敏锐的查找问题的嗅觉；另一方面，要有明察秋毫的判断能力，面对浩繁的资料，善于从中抽丝剥茧地找出关键性问题。在审计取证、征求意见、研究认定反馈意见等各个环节，主审都需要和被审计单位、第三方人员询问和沟通，对于一个善于发现问题，善于捕捉问题的人来说，沟通的过程可以获取大量的信息，关键的信息往往成为发现问题的捷径。每名合格主审都是从一名普通审计人员逐渐成长起来的，要成为合格主审，查找问题的专业素养需要在审计现场做个有心人，更需要一个长期的积累，如海绵般不断汲取知识和经验。四是勇于突破的攻坚能力千磨万击还坚劲，任尔东西南北风。每一次审计都是一次挑战，也是一次知识储备扩展、能力仔细打磨的过程，每开展一个项目，都是对新领域专业知识的从零开始。一位老审计曾说过，每到一个新单位开展项目，审计人员要先当学生，在离开被审计单位之前，要成为他们的老师，这样才能发现他们的问题。所以要当合格主审，必须要突破自我，先过当学生这一关，必须对被审计单位所处的制度环境、适用法规、专业知识、改革背景等资料全盘熟悉、掌握。除了学习方面的挑战，勇创精品也是一项不易的挑战。为了创造精品，就必须对标一流，迎难而上，突破自我，积极争创优秀审计项目，这是一名合格主审具有突破和挑战精神的具体体现。五是沉稳细致的执行能力图难于其易，为大于其细。一名合格主审参与实施审计全过程范围之广、节点之多，这一点是超过了审计组组长的，组长往往在审定实施方案、确定重点事项、组织安排各个审计程序上发挥重要作用，但是组长不会事无巨细，主审在审计过程中除了担任组长意志的执行者的角色以外，还要把控审计质量生命线，以高度责任心严禁细致地落实。从审计计划立项阶段，到现场实施过程、报告总结阶段，再到成果转化、归档立卷，主审的工作贯穿其中每个环节。主审的任务之一就是严格执行审计事项，以绣花针功夫高质量、依法依规实施各个环节，把握充分性和适当性，降低审计风险，避免执法风险。六是以身作则的担当能力骐骥之速，非一足之力也。一名合格主审除了能自我严守职业操守，坚守底线，不越红线，同时也要能在组内以身作则，更重要的是以点带面，在整个审计组形成一种良性的、步调一致的氛围，充分实现审计组整体的协作效果。特别是在报告阶段，面对重大事项的保密、与被审计单位的有效沟通、按计划落实时间节点等方面，主审都必须扛住担子、顶住压力、稳住阵脚，以标兵之姿引领审计组成员和衷共济，葆守审计人的初心和使命，锁定审计目标，坚持审计标准，不打折扣地完成审计任务，实现审计的全方位价值。

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销售审计：10大核心关注点（附案例）销售审计更多的关注是在于授权、成本收益的内容，一般采用的审计方法就是审阅、重新计算。1、价格管理所需资料：销售价目表、折扣政策、销售订单、审计思路：检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时；常见审计发现：系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励2、信用管理所需资料：客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表审计思路：检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况常见审计发现：存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级3、销售合同所需资料：销售合同、合同用印记录审计思路：检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款常见审计发现：存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益4、订单管理所需资料：销售订单、售价核定表、销售发票、作废通知书、销售事故报告、样品领用记录审计思路：检查销售订单的手续是否完整；检查是否存在及时订购，但是我方延迟发货的情况；是否存在客户订货但是长期寄存于我司的情况；检查客户临时修改订单，比如比原来增加的价格或者数量，是否补开了发票；检查强制被取消的订单，分析事故原因以及后续处理的情况；检查样品领用记录并分析样品寄送后的效果常见审计发现：销售订单变更未经审批；客户订货，我方延迟发货；我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；在接到订单后，销售人员还需要关注生产的进度，也就是交期的控制，如果未在规定时间内交货，这也是一种问题，当然质量也是一个。在这一块审计的时候，有时会结合生产审计的一部分内容。5、样品管理所需资料：样品需求单、会计凭证、样品报损单审计思路：检查样品需求单；检查对于大金额的样品是否收取的款项；现场观察样本是否存在损坏；检查样品归还记录常见审计发现：大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；淘汰产品仍继续发样；样品未及时要求客户归还。6、销售提成（返利）所需资料：营销方案、销售合同、销售提成表、返利支付凭证、销售费用明细账、员工个人借款明细账审计思路：检查客户提供的发票与返利活动是否匹配；检查销售返利或者提成中涉及到临界点的销售数据，是否存在异常；电话联系客户，并将公司实际销售与客户的采购数额进行核对，确认是否有差异；检查返利支付凭证，确认返利银行账号与返利单位是否一致；重新计算销售提成表，是否存在重复计算或者提前确认收入；常见审计发现：客户提供的发票与返利活动不匹配；以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的开甲送乙；业务员替客户代垫货款；返利收款人与返利单位不符，比如同一客户返利支付给不同的收款人、不同客户返利支付给相同收款人、返利归属单位与收款单位不一致、同一客户不同业务员支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如对销售人员新开的客户以及老客户的提成都是一样的。这样就导致了老业务员只要吃老本就行了，公司的销售业绩就会缓慢或者停滞。因此数年年以上的客户属于公司固定客户，不属于业务员的业绩。这一块在销售专项审计的时候可以作为问题提出来。这一块不是属于审计的范畴，但是如果是作为专项的提成审计，可以作为问题点提出来。有时会存在计算提成业绩的时候，业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况，可能就是业务员用此笔款项来代为垫支客户的货款。部分公司还存在这个问题，因为系统设置不合理，系统内允许同一个客户以多个抬头存在。这样一个业务员已经在开发这个客户了，结果另外一个客户发现这个业务员拿不下，自己另外注册一个，拿下了。轮到销售提成计算的时候，2个业务员相互扯皮了。这个也属于销售开发或者销售提成制度不明确。当在做访谈的时候，业务员反馈这种问题的时候，可以作为一个咨询案来处理。7、销售退货所需资料：退货申请、维修记录表、备品备件台账、备品备件领用申请表、质检报告、投诉记录审计思路：检查12月新开发的客户，是否存在新客户大量购置，次月或者数月后退货，存在销售员为了达成业绩与客户签订虚假销售合同；盘点备品备件库，对于存在差异的，检查出入库记录，检查报销凭证或者上门拜访供应商，确认是否存在虚假报销；检查客户投诉记录是否被有效处理。常见审计发现：虚假销售、虚假报销外购备品备件、备品备件被挪用、8、配件管理所需资料：零配件台账、零配件、维修申请记录、废旧零配件台账、废旧零配件维修记录、审计思路：检查外购零件购

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废旧物资管理专项审计：常见问题、审计方法一、掌握企业废旧物资管理存在的问题开展废旧物资管理效能监察审计立项前，笔者对19家企业的单位的废旧物资管理进行了专项调研，我们对废旧物资管理存在的问题有了比较全面的认识。1、企业管理层不重视废旧物资的管理管理层不重视废旧物资管理是企业废旧物资管理存在问题的根源。管理层多数认为，企业的废旧物资的量不大，没有必要去安排人力物力进行管理，或者想当然地认为企业的废旧物资在生产现场得到了比较恰当的再利用，或者认为废旧物资管理好坏对企业的利润影响也不大。这种错误认识导致一些企业的废旧物资处置回收款上缴财务少之又少，甚至为零。但根据我们有的企业一年内对企业废旧物资的处理登记记录，发现废旧物资处置回收款全年才达到近200万元，远不及测算的500万元左右。2、缺乏废旧物资管理制度约束废旧物资处置回收款流失相当于企业利润的净流失。废旧物资管理制度不完善，比较缺乏制度约束，生产现场的废旧物资管理无章可循，这是导致目前这块业务管理不规范的主要原因。一些单位的废旧物资管理上下权责不清，责任主体不明，废旧物资处置回收款账务管理也不规范，或者没有账面记录，成为了生产一线小领导们的小金库的主要资金来源。3、缺乏对废旧物资处理关键环节的监控企业废旧物资管理没有抓住对废旧物资处理的关键环节进行监控是我们目前废旧物资管理效果不好的关键原因。在我们调查测试材料中可以看到，我们对废旧物资处理的计量工具的监控、计量工具的准确度保证监控、废旧物资的计量过程监控和废旧物资的处置定价和处置回收款的监控都很不到位，因此导致废旧物资的处理过程中舞弊现象比较严重，处置的废旧物资记账量少于实际的量的违纪违规现象时有发生。4、废旧物资的处置回收款账务管理不规范废旧物资处置后的回收款账务管理没有统一规范的制度要求，记账处理方式各有说法。有按照企业与生产一线之间按照某一比例分成的，也有全部留置生产一线日常招待开支的，有规定在生产一线记入财务记账直接冲抵费用开支的，也有不入财务记账暂作账外登记的，还有规定全部交公司财务再冲减直接成本的做法，个别单位列营业外收入的。目前这块业务的不同账务处理方法。废旧物资处置回收款的账务管理过程存在不透明，或者半透明，或者透明（如入财务账务管理）管理，也导致了不同的管理效果。5、对废旧物资的再利用管理不够节能减排循环绿色经济是我们目前社会生产和生活的一个非常重要的倡议和环保主题。在企业生产一线同样有加强废旧物资的再利用管理与循环使用的要求。在我们调研检查的情况，对废旧物资的再利用管理范围很有限，生产现场对废旧物资的再利用意识和强制性的规范化废旧物资再利用鉴定标准、使用范围等制度措施尚未制定。二、企业废旧物资管理的业务特征通过对我们所掌握的废旧物资管理问题的原因分析，我们对企业废旧物资管理的业务特征进行了比较全面的分析。1、现场废旧物资不在盘点范围各类生产用的原材料进入施工作业现场是经过了物资保管人员和生产一线管理人员的发料与领料过程，原材料经过裁剪、下料使用后剩下的边角料都已经成为物资管理账务以外的物资，处于账外状态。生产现场的物资盘点一般对在库物资和物资半成品进行盘点，不对剩下的账外边角料进行盘点。同时，因为属于账外物资，边角料进行准确计量清点也存在难度，也导致管理人员对剩下的边角料废旧物资不能够进行及时的盘点。2、现场废旧物资往往缺乏实物量登记记录通过领料程序进入生产现场的原材料，由于它的账外性特征，由于一般已经报废，或者基本属于整材裁剪后的边角料，基本不存在第二次重新利用，因此其实物量登记记录也基本未做，而是采用现场自然归堆处理，往往被管理人员定位为垃圾的管理范围，生产现场管理往往忽略了对废旧物资的管理，形成管理死角。3、废旧物资回收市场不规范目前，我们国内各类废旧物资交易市场还很不成熟，行业管理也不到位，废旧物资回收单位规模一般为小型回收企业，甚至多为个体户，比如在建筑施工企业的工程项目现场，回收废铜废铁主要是个体户，他们一般信誉差，资金势力比较弱，不太遵守行规，不讲职业道德，短斤少两是他们的主要牟利手段。不规范的废旧品收购市场也提高了企业生产一线的有的管理人员操作不规范、甚至舞弊出售废旧物资的概率。4、废旧物资实物计量难在企业，参差不齐、规格各异、五花八门等是生产现场废旧物资实物形态特征，比如建筑企业的工程项目现场，废旧物品主要是整材裁剪下来的短钢筋头、小角钢板、生锈的铁丝、小铁管，长短不一，形态各异，它们的计量主要是通过称重进行，由于它们的实物形态特征，它们的称重是一个需要靠劳力装卸和需要使用容器称重的过程。实际工作中，一般采用先称装载车的重量（皮重），再将废旧物资通过劳力装车以后需要到同一个称车皮重的地方再进行一次的称重（毛重），将毛重减去皮重才能够得出净重，即废旧物资的重量值，也有的工程项目采用现场小

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村级财务审计工作的策略做好村级财务审计工作是维护农村集体经济组织和农民合法权益的重要内容和迫切任务，是推进农村基层党风廉政建设的基本保障和具体要求，是构建和谐社会主义新农村的内在要求和必然选择。加强此项工作更是提高农业部门地位，树立农业部门权威的有效途径。当前由于村级财务制度不健全、不规范，农村财务监督管理不到位，导致集体资产流失严重，违规、违法、违纪等问题层出不穷。本文具体分析了当前村级财务审计工作中存在的问题，并就这些问题提出相应的解决方案和对策。一、村级财务审计工作中存在的问题1.从审计对象看，村级财务审计工作的审计资料不齐全或不规范。村级财务机构由于内部控制制度尚不健全，仍存在较多问题。比如白条抵库、无手续借支公款、大额现金支付、用非正规发票入账、项目工程竣工结算未经审计就报账等情况普遍存在。因此在财务审计时会计资料缺失或会计资料不规范的现象屡见不鲜，有些村没有设立相关科目的登记薄、备查账簿等，有些村设立的账目不完整，未按照会计法、村集体经济组织会计制度等进行操作，部分账目信息以最简单的流水账形式记录，不保留原始凭证或保留的原始凭证不齐全，有些票据经办人、证明人、审核人和民主理财小组审核签章不齐全，会计绝对记载事项不齐，违规操作、违法操作存在。因此给村级财务的审计工作人员弄清资金的来龙去脉，确认资料的真实性、有效性和合法性带来了极大的困难和不便，妨碍了审计工作的正常进行。2.从审计主体看，村级财务审计工作的审计机构不健全，部分审计人员专业素质不高，某些相关部门重视不足。在政府对村级财务的主管和审计过程中，大多数地方未设立专门的农村财务审计机构，也没有配备专职村级财务审计人员。通常此项工作由乡镇审计人员承担。而这些审计人员同时还承担着诸多工作如工程审计、项目审计、单位内部审计等工作，村级财务审计仅仅是其中一项，无法投入大量的时间和精力，再加上审计量大、人手紧缺等原因，不能很好地履行农村集体经济审计工作职责。同时部分村级财务审计人员不是专业的科班出身，审计业务知识不全面，审计业务能力不强，这些因素都直接影响和阻碍村级财务审计工作顺利开展。另外某些相关部门对村级财务审计工作的重视程度不足也是重要原因之一。3.从审计形式看，村级财务审计工作的审计结果透明性差，公开工作流于形式。对于当前村级财务审计工作而言，审计结果的公开在村级仅限在村三套班子成员，实施审计公告还有一定难度。农村集体经济审计必须向广大农民负责，做到审计的真实、公正和有效要依靠群众，发挥群众的民主监督作用，将财务管理审计监督和群众的民主理财结合起来，通过对审计结果进行张榜公示来增加财务管理的透明度，让农民群众更加清晰地了解本村集体经济运行情况及村级财务经营管理中存在的问题。4.从审计结果看，村级财务审计工作的审计责任追究手段欠缺，问责制度不到位。目前由于审计结果的运用、联动机制等不完善，导致了审计结果责任追究、审计问责不到位。首先，乡镇没有建立关于运用审计结果的规章制度，没有把审计结果和村干部任期考核、年度考核，各类评优和嘉奖等联系起来；其次，没有充分发挥与纪检、检察等部门的联动机制或联动机制不完善，致使审计结果的运用大打折扣。对审计提出的整改建议和要求，往往因违法、违纪问题界定不清或达不到立案标准而不立案，问题久拖不决，几乎不能采取实质性措施对其处罚并促其整改，从而造成审计工作的无奈，难以有效遏制个别人的违纪违法行为；最后是农村干群关系比较复杂，人际关系处理相当微妙，从而使村民产生审计就是走走场的心理定势，怀疑审计的公正性，严重削弱了审计的权威性和公信度。由于审计整改不能很好的落实，查出的问题不能很好的纠正，也影响了审计人员的工作积极性，导致事倍功半。二、解决村级财务审计工作问题的对策针对上述村级财务审计工作中存在的四大问题，下面具体给出解决这些问题的方案和对策。1.健全村级财务内控制度，加强会计基础工作，完善财务审计资料。完善的财务内部控制制度是会计、审计和其他各项工作的前提和有利保障，能有效减少、防范和杜绝各种违规、违法操作。因此乡镇农经站要指导各村建立健全村级财务内部控制制度，使村干部各就其位、各司其职，相互监督、相互制约。同时要加强会计基础工作，完善审计资料，这是开展财务审计工作的具体要求，即做到有资料可审。如严格要求村出纳、会计和农村集体三资服务中心会计按照有关法律、法规和操作指南处理日常账务工作，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法都进一步规范化，以减少财务审计的困难，提高财务审计工作的效率。完善开支审批手续，明晰财务管理责任，为进一步落实审计问责制度打下基础。2.强化村级财务审计机构，提高审计人员素质，加强相关部门领导重视。村级财务审计有力地保障了农村经济发展的健康运行，而

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审计工作完成后，需要检查哪些事项？1.是否执行业务承接或保持的相关程序？2.是否签订审计业务约定书？3.是否制定总体审计策略？4.审计计划制定过程中，是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险？5.是否召开项目组会议？6.审计计划是否经适当人员批准？7.是否与被审计单位就审计计划进行沟通？8.计划的审计程序是否得到较好执行，对计划的修改是否得到记录？9.是否已获取所有必要的来自银行、律师、债权人、债务人、持有存货的第三方等外部机构的询证函回函或确认函？10.所有重要实物资产是否均已实施监盘？11.当涉及利用其他注册会计师的工作时，对其他注册会计师的工作结果是否满意？12.计划执行的各项审计程序是否全部执行完毕，未能执行的审计程序是否实施了替代审计程序？13.审计范围是否受到限制？14.计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加审计程序？15.是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导致的重大错报风险？16.是否审查期后事项，并考虑对财务报表的影响？17.是否审查或有事项，并考虑对财务报表的影响？18.是否审查关联方及关联方交易，并考虑对财务报表的影响？19.是否审查对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项？20.是否及时查阅了与已审财务报表相关的其他信息，并充分考虑了其他信息对已审计财务报表的影响？21.是否已就审计中发现的重大错报及其他对财务报表产生重大影响的重大事项与适当层次的管理层或治理层沟通？22.是否在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核？23.是否召开项目组会议，并确定建议调整事项和试算平衡表草表？24.是否编制重大事项概要，是否所有重大事项均已得到满意解决？25.是否与被审计单位召开总结会，就建议调整事项进行沟通，形成总结会会议纪要，并经被审计单位确认？26.是否获取被审计单位对所有调整事项的确认？27.是否累计所有未更正错报，包括错误和推断差异，并评估未更正错报对财务报表的影响？28.未更正错报汇总表是否经被审计单位确认？29.董事会或管理层是否接受已审计财务报表？30.项目负责人是否已复核工作底稿？31.项目合伙人是否已复核工作底稿？32.是否已完成项目质量控制复核（必要时）？33.是否已取得经签署的管理层声明书原件，并确定其签署日期与审计报告日期一致？34.是否完成审计总结？

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审计谈话必会的15大方法及技巧审计谈话是审计调查人员应该具备的基本技能，是检验审计调查人员实际工作能力的重要标志之一，对于提高审计工作水平具有重要意义。审计谈话成功的方法和技巧1．重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。2．利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。3．容许编造谎言。在某种情况下，调查人员可允许被调查人自由陈述他想说的一切和编造的谎言，并如实作好记录，从谎话的侧面完全可以弄清楚他想回避什么、注意是什么，在适当时机揭穿谎言，促使其作出真实陈述。4．自由交谈。对于那些对谈话感到压抑，用矢口否认对待谈话的被调查人，调查人员要改变谈话的威严方式，在和谐的气氛中使其在不知不觉中顺从和接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。5．声东击西。可以分为两个阶段：第一声东阶段，在谈话中，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上从主要问题无关的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；第二击西阶段，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回。6．四面出击。当被调查人想隐瞒问题、心理处于紧张状态、注意力无法集中时，调查人员精心选择出击点，谈话提问转得突然，使被调查人猜想不到审计人员所针对的是哪个问题、忙于应付，造成顾此失彼，防不胜防的局面。促使被调查人形成一定观念的方法技巧1．连续使用证据。在谈话中调查人员针对被调查人的一个或几个问题，选择一些直接或间接的证据，连续使用证据，使其内心产生巨大压力，自信感、有效进行攻心，为其如实回答打开通道。2．揭露谎言。重点是对谎言要揭得准，掌握确实的证据，选择不同的时机，在其表演精彩时，迎头痛击，从整体上进行揭露，使被调查人形成靠撒谎是不能混过去的，调查人员是不容易被欺骗的的观念，把被调查人引导到如实回答问题上来。3．跳跃发问。当一些被调查人熟悉审计的谈话方法，知道将要问些什么内容，怎样发问等防御计划，调查人员在常规的问话过程中和适当的时机突然跳过其防线，直取其尚未防御的要害问题。4．引而不发。就是调查人员发出一种信息，让被调查人明显地意识到已经掌握了问题，但又不清楚是掌握了哪些问题，使他感到不回答又滑不过去，又不知该回答哪一个问题，最后迫使把问题全部供述出来。影响思想情绪的方法技巧1．消除对立。对立情绪在被调查人员中比较普遍地存在着，被调查人对审计检查不理解或调查人员执行政策有偏差等。消除对立情绪，首先要认真执行政策；二是要进行文明审计、说话要文明、语言要谦虚、平等待人，注意方法技巧的综合运用。2．造成紧张。调查人员应在被调查人狂妄自大、缺乏防备的情况下，使其思想紧张起来，可以突然出示具有一定份量的证据，这种出乎意料之外的举动会很快造成被调查人的紧张，使得被调查人既搞不清他的哪些问题暴露了，也无法马上用编造的谎言欺骗调查人员，狂妄自大的气焰和侥幸的心理必然有所收敛和转变，从而达到谈话目的。3．减轻压力。在谈话中，被调查人由于惧怕暴露问题，或矢口否认或即不拒绝问话，又不进行回答，这种情况调查人员应从被调查人愿意谈的话题谈起，使双方先实现心理上的接触，建立起共同谈话的基础，相互产生信任感，消除双方的心理隔阂，就会使谈话取得进展。4．加快谈话速度和减缓速度。其实质在于，一方面调查人员利用自己的主动地位，把主动权掌握在自己手中。利用事先准备好的一连串问题，不让被调查把人编好的供词讲出来，及时打断笼而统之的答话，使其回答不偏离问话的实质内容；另一方面加快或放慢谈话速度，被调查人不可能沉思熟虑、无暇周密考虑和拖延回答，减弱被调查人急于结束谈话的情绪，取得明显效果。5．出其不意。对于那些事先已有准备的被调查人，调查人员骤然地提出一个与以前谈话毫无联系，而被调查人又意想不到的问题，打乱被调查人编造和准备好的对答，为谈话顺利进行打开缺口。总之，谈话的方法技巧一是在实际谈话中，应注意各种方法技巧的结合运用，防止单打一，不然则难以获得成功；二是谈话技巧产生于实践，在实践中才能获得发展。因此，进一步探讨谈话技巧的科学性，使其日臻完善，有待于广大审计人员的共同努力。

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