审计中获取案件线索的12种方法作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计疑点,确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确定事实。随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工作人员，还应当技高一筹,具备更多发现审计线索的能力，才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。1.从原始凭证中发现审计线索随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。如发票内容是否符合被审计业务实际，数字、签字、盖童是否有异样，发票号的连续性如何等等；还有就是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，将自己的个人消费票据混入到原始票据从中捞钱。特别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易业务，如果审计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计方法一详査原始票据，也许会发现出纳或者会计利用内控的薄弱环节，贪污、假发票套现、小金座等审计线索。2.对比分析数据发现审计线索对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比的方式，来确定审计重点，通过审计模型、职业判断来发现疑点。如对某单位三年以上的数据进行对比分析，或者同一年度不同月份的数据进行对比分析，就能发现异常，确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。特别是在每年的税收征管审计当中，这种方法是最常用、最直接的。通过地税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数据的对比分析，就能发现企业是否存在偷税、漏税，税务机关是否提前征收等税收疑点，进而利用地税审计软件的税单查询功能，来详细查看有疑点月份的企业缴税情况，以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。3.利用内控管理漏洞发现审计线索在实际工作当中，有些审计人员应当说不注重审前调查，更多的只是走形式。那么新的《审计准则》出台，明确了审前调查和审计实施方案的重要地位，整个审计的过程必须以审计实施方案为指导。在实际工作中发现的重大审计线索，经常是通过大量的审前调查，发现了被审计单位存在的管理漏洞或者薄弱环节，以此确定审计重点；通过对审计重点的核查，发现审计线索，为后期审计工作取得实质性进展奠定坚实的基础。4.利用数据之间的勾稽关系来发现审计线索有些审计事项，如果单从一方面无法发现存在的违纪、违规问题，特别是财务人员想通过不间断的调账，来混淆审计人员的视野，以达到自己的非法目的。这时，审计人员应当转变思维方式，从关系数据或者勾稽数据来进行画图分析或者对比分析，从而发现审计疑点。这种方法需要审计人员具备良好的财务基础，平时要加强对财务知识的学习。只有对财务知识的充分理解和掌握，才能从复杂的财务关系中，识破财务人员的意图，抓住被审计单位的把柄，进而取得审计突破。5.利用盘点来发现审计线索采用突击保险柜盘点的方式，容易发现账外账、小金库等审计线索。这种方式重在突击，贵在仔细。首先，必须在被审计单位完全没有防备的情况下进行突击；其次，在查点保险柜时一定要认真仔细，也许一个小纸片会带来意想不到的审计线索。其它固定资产的盘存，主要通过检查账实是否相符，这当中一定要注意易用、易出租、贵重的资产，进而发现挪用、贪污、国有资产流失等重要审计线索。6.利用银行对账单和日记账核对结果发现审计线索审计人员面对银行对账单，如果业务量不大，可以与日记帐进行详细的核对；如果业务量大，可以对大额的款项进行重点核对。在此过程中，审计人员应当注意：第一、要注意银行对账单中涉及的数额相同，并且是一借一贷的业务，一定要与银行日记账核对，如果日记账上无记录，那么就可能存在贪污、挪用、小金库等违法乱纪活动；第二要注意银行对账单的真实性，好多管理比较混乱的单位，因为财务人员或者本单位领导为规避审计采用造假方式打印同银行日记账相符的银行对账单，以此来对付审计人员，那么这种情况下一定存在重大问题；第三要注意银行对账单中大额提取现金的数据，如果有一定要刨根问底，一查到底，防止中饱私囊的发生。7.从群众举报中得到审计线索我们在工作中不可小视群众监督的力量。这种方法主要是利用群众对被审计单位一些日常情况或特殊现象的了解，其中也包括被审计单位的职工。在实际的工作当中，审计组要视举报人、举报的内容等，来确定不同的审计思路。一般群众的举报得来的线索有很大的不确定性，审计人员首先必须按照有关审计程序，如通过审查财务数据、银行存款、会议纪要、相关的合同、询问等，来证明群众举报线索存在的真实性；然后在确定真实性的基础

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浅析提升审计监督效能的几点思路一、进点会议不随意。曾经有学者把进点会发挥的作用等同于扩大器探照灯融合剂。一方面，审计组借进点会介绍审计依据、重点、范围和要求等，向被审单位阐述思路、步骤等，同时通过观察进点会的部署、与会人员的接触交流进而初步了解被审单位的组织、人员结构以及对审计的重视程度。另一方面，被审单位也需借助进点会向审计组介绍本单位基本情况、工作亮点以及最后表态发言。所以，搭好进点会这座桥梁，是进一步推进审计具体工作开展的前提，进点会的种种表现也是初步预测和准备后续审计工作如何具体开展的参考。如在审计进点会上，一些被审单位在介绍本单位情况时，避重就轻，泛泛而谈，不切中主题，此类现象就需引起警觉。由此可见，开好一场审计进点会，搭好一座沟通联系的桥梁，是提升审计监督效能的重要措施。二、处理问题需严谨。当前，我国改革发展进入深水区，各种新形势、新情况不断出现，要不断适应新形势、新发展，但目前一些审计人员思维观念陈旧，知识结构单一，分析研判能力不强，对政策理解不够透彻，没有真正贯彻落实好三个区分开来的重要指示精神，没有做到透过现象看本质，停留在就问题论问题，以致于在处理一些问题上出现不严谨，不到位等现象，造成被审单位对审计报告、审计意见有质疑，审计形象在不同程度上受损。因此，当务之急，应不断提高审计人员的政策理论水平和判断是非的能力，进一步规范审计人员的职业道德，保持独立性，坚持谨慎性，不受私利诱惑，客观公正处理问题，审慎发表审计意见。三、整改问题勿放松。抓好审计整改，是维护审计监督严肃性和党委、政府公信力的必然要求，是发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的客观需要。当前，面对审计查出的问题，一些地区、部门和单位仍然存在不重视整改，虚假整改、敷衍整改、拖延整改、甚至拒绝整改等情况，出现屡审屡犯、审而不改等现象。这些现象的出现，也反映出了我们极少数审计部门只注重发现和揭露问题而忽视对被审单位的督促整改，问题整改不了了之，使得审计最终目的不能实现。笔者认为，审计部门作为政府重要组成部门，督促抓好被审单位整改工作，责无旁贷。抓审计整改，建章立制应先行，要着力建立健全被审单位整改工作报告机制、审计部门整改对账销号机制、督查部门整改督查机制以及组织部门和纪委监委整改约谈机制和追责问责机制，不断扎实推进审计整改工作。四、成果运用要主动。一些审计人员，总认为审计只负责查处问题和跟踪整改，而成果运用应该是组织人事、纪委监委等部门的工作。这种认识的错位，造成审计成果在产生与运用之间产生不出递进关系，很难建立与组织人事、纪委监委等部门之间的协调配合机制，进而影响审计成果的充分运用。加之，一些审计机关长期对审计成果宣传工作不重视、不及时，也使得社会对审计工作不甚了解，造成审计在社会上的形象未全面树立。在审计事业发展的征程上，也应抓住发展的大好时机。一方面，积极推动建立审计结果公告机制，及时向社会公告审计情况，向社会宣传好审计事业、讲好审计故事，如近期各级审计机关向社会发布本级政府预算执行和其他财政收支的审计工作报告，就是很好的例子。另一方面，积极作为，主动与组织人事、纪委监委、检察等部门单位沟通联系，努力把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，促使审计结果及整改情况真正成为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。

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内部审计8大注意事项1、内部审计人员要避免陷入职业病的误区。审计人员由于职业的特性，有可能会陷入职业病的误区，即看什么人都有毛病，看任何事都可能存在问题。思想认识的高度没上来，看问题的角度就容易偏激，不能做到一分为二的看问题，看人看事总是看阴暗面，长此以往，我们的思想也会变得阴暗，职业发展会受限。因此，无论和什么人打交道，都要看到人家的优点和长处，无论看待什么事，都要看到好的和积极的方面。有句话说的好：择善者固之。只有看到好的东西，才能学的更好，只有学的更好，才能做的更好。2、查错纠偏，充分发挥震慑作用是内部审计的基础。内部审计要想做好，必须要发挥震慑力，有了震慑力，对方才能重视，在公司里的地位才能得到保障和提高。如果连最基本的查错纠偏都没有人重视，何谈更高层次的发展。没人重视，再好的建议都是空谈，长此以往审计就会失了方向。万丈高楼平地起，地基没有打好，楼是盖不好的。所以内审在国内，在现阶段，必须要以查错纠偏为基础，有了这个基础，做什么事情都有效果，走到哪里都受重视。一个能够充分发挥震慑力的审计部门，对管理层来说，即使是不出鞘的宝刀，也是最有效的威慑。内部审计的一个重要目的是为了确保执行力，尤其是规模越大的公司，由上到下执行力会层层弱化，看到这种情况，管理层就难受的不得了。为什么这么说?管理者不愿意看到执行部门质疑其决策的正确性，管理者愿意看到坚定的执行力，因为对于执行部门来说，对于管理层的决策首先要执行，在执行中发现问题再提建议，由管理层进行修正。因此，内部审计需要要有保驾护航的职能，通过充分发挥震慑作用，确保执行始终是第一位的。3、内审要架好桥梁，充分发挥上通下达的纽带作用。从公司政治的角度考虑，内部审计部门所处的位置是很复杂的，是各种利害关系的聚焦之处，处在种种矛盾的中心位置。从部门生存的角度讲，任何部门在公司的发展都会遇到矛盾与困难，能够最大化的转移矛盾化解困难，学会借力打力，才能使自己受到的伤害最小，充分化解矛盾理顺各种利害关系，才能让我们长久的生存下去。所以我们看问题要站在相当的高度，内部审计部门不是政策制度的制定者，与被审计单位一样，都是公司政策制度的执行者，是同为其主，各负其责的关系。因此内审部门要做桥梁要做纽带，要承上启下要上通下达，把管理层的意图宣贯执行下去，把执行部门的问题和建议反馈上来。这不但是部门定位的需要，更是大道无极的精髓。4、事实求是，是内部审计应始终坚持的基本原则。有人的地方就有政治，内部审计部门位置的特殊性，决定了我们不可避免的要面对各种纷繁复杂的利益斗争。在遇到各种理不清头绪的复杂利益问题时，内审人员也不要慌，他乱由他乱，明月照山岗。我们不要被表象迷惑，坚持实事求是，做到公正、公平、公开，该怎么做就怎么做，该如何查就如何查，一切按照既定方案执行。坚持原则，认真做事，是避免卷入各种复杂利益关系的最简单有效的办法。倚天照海花无数，流水山高心自知是一种境界。5、沟通宣传，应贯穿于整个审计流程的始终。现代内部审计之父索耶在其著作中尤其提到了沟通的重要性。审计人员要学会沟通，要重视沟通，有效沟通是一种无形的审计宣传。审计人员在沟通宣传的同时，要注意不可对被审计单位和个人妄加评断，不可有任何私自答允承诺，言行要得体，举止有分寸。内部审计人员应学会倾听，求同存异，善于说服，学会化解矛盾，做到有争有夺，有理有节，有谦有让，通过有效的沟通和宣传，征得被审计单位和个人的支持和配合，是内部审计人员圆满完成审计项目的有效保障。6.质量是内部审计的生命。从公司政治的角度考虑，内部审计部门所处的位置是很复杂的，是各种利害关系的聚焦之处，处在种种矛盾的中心位置。从部门生存的角度讲，任何部门在公司的发展都会遇到矛盾与困难，能够最大化的转移矛盾化解困难，学会借力打力，才能使自己受到的伤害最小，充分化解矛盾理顺各种利害关系，才能让我们长久的生存下去。所以我们看问题要站在相当的高度，内部审计部门不是政策制度的制定者，与被审计单位一样，都是公司政策制度的执行者，是同为其主，各负其责的关系。因此内审部门要做桥梁要做纽带，要承上启下要上通下达，把管理层的意图宣贯执行下去，把执行部门的问题和建议反馈上来。这不但是部门定位的需要，更是大道无极的精髓。7、创新，是内部审计工作的灵魂。任何事物，没有创新就没有进步，没有创新就没有发展。内部审计也要做到应时而动，与时俱进。内部审计是为公司服务，公司的发展日新月异，内部审计要不断随着进步，变换工作思路。一份审计报告，永远不变，会产生审美疲劳，即使没有实质性的创新，哪怕是形式上的创新也是需要的。俗话说逆水行舟，不进则退"。8、走经营之道，内部审计要会营销。经营部门就像打点生意一样，都说内部审计不好做，生意也是不好做的，为何有人赚钱有人赔本?道理都是相通的。

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审计的关注要点一、重视审前调查工作搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能就账查账、难以发现违规违纪问题。实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。二、从内部控制的薄弱环节入手有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。三、运用分析性测试方法确定审计重点实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。从奇异数字中发现问题数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识奇异数字，必须结合单位经济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。从数字值的大小变化发现奇异数字首先要把握经济业务本身量的界限。实例：某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，某项比例关系如某产品成本中主要材料消耗量所占比重突然较大幅度变动，物品的购买价格明显高于市场价格，产品的销售价格明显低于正常销价，如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，就是奇异数字，需要作进一步的审查，以便弄清疑点。从数字的正反方向发现奇异数字首先应把握经济业务本身应该是借方，还是应该是贷方，或者既可能是借方又可能是贷方。实例：实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等，便是奇异数字，需要进一步详细查明。从数字的精确度发现奇异数字。一般来讲，会计核算的资料比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步弄个明白。从奇异时间中发现问题奇异时间是指不正常或违反常理的时间。实例：记账凭证所附票据的填制时间迟于做账时间或早于做账时间太远，购货款付出很长时间后才购回或没有购回货物，应收款如销往某单位产品的货款长时间没有收回，在按正常情况不应发生某类业务如夏天购买树苗的时间发生了某类业务，收入、支出发生后长时间不做账等。对奇异时间，就需要进一步查明原因。从奇异的购销单位与单位往来发现问题单位之间的经济联系是广泛的，其关系也是错宗复杂的。但从一个单位的一笔经济业务内容来分析，其关系又是固定或明确的。1、从购销单位的业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。实例：在查账过程中如果发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符。2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。实例：在正常经济交往中，购

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11个实用的审计方法审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计，实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等；2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当；3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法；4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例：1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回；2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性；3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况，4、如果函邮寄当中丢失，可查看合同、发票等印证真实情况。五、监盘法监盘法是指审计人员在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘法使用范围：对有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率达应考虑此法。以下审计方法从管理审计论分中整理：六、因果分析法果因分析法也称为顺查法和迸查法，因果分析法是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。果因分析法则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。因果分析法的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。果因分析法的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用因果分析法，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用果因分析法。七、窗帘中间拉开式法窗帘中间拉开式审计法也可以称为先入为主法，它是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向左追查问题产生原因的整体脉络，向右验证分析自身判断的准确性。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向左追寻材料采购过程及管理方式，向右可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向右的结果验证了审计人员的判断，向左的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。八、遵循性审计法与思维创新审计法遵循性审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。思维创新审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管

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财务管理内控审计方案为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司审计工作计划，对财务部开展财务管理内控审计。本次审计方案如下：一、审计目的通过对财务管理内部控制的设计和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。二、审计范围本次审计范围为财务管理内部控制设计和执行情况，根据工作需要可适当延伸。三、审计内容及重点在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、收入管理、资金管理、资产管理、融资管理等方面的内控设计及执行情况。（一）资金管理1.资金管理制度建设：是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。2.资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。3.资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行；财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。4.资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。5.现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在白条抵库等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行收支两条线管理，是否存在收款不入账，账外设账，坐支收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准；资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。6.银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。7.票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。（二）成本费用管理1.成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。2.成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。3.成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。（三）资产管理1.固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定；是否设置台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购置是否经过上级审批；固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；报废资产的处置程序是否符合制度规定；资产处置收入是否及时入账；财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；是否按照要求购买保险。2.债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；三年以上

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国企内控审计方法、要点一、审计方法1、控制审计方法（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。2、控制审计测试符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。二、审计要点1、管理制度的完善情况包括部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息部公开的容、围、方式和程序。2、关键岗位工作人员的管理情况包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。3、预算管理情况主要包括单位部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。4、收支管理情况主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。5、政府采购管理情况主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。6、资产管理情况主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。7、建设项目管理情况主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。8、合同管理情况主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。三、内部控制关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算部管理制度。(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制及时、容完整、项目细化、数据准确。是否建立部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据设部门的职责和分工，对

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内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。内部控制流程的优化原则1、风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。2、提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。3、流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。4、价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。因此，优化内部控制流程的价值驱动因素并加以管控，一个主要方面，就是通过对影响企业目标实现的关键价值作业的控制，提升企业价值。5、持续改进企业内部控制活动涉及企业组织架构、控制环境和业务活动流程三个方面，忽视企业的组织框架结构和控制环境，单纯考虑业务活动本身进行内部控制方案的设计，内部控制实施效果将大打折扣。如果将企业的内部控制流程设计成为一套完全封闭的控制体系，不能根据企业的实际情况对内部控制流程进行修正和完善，将导致内部控制与企业运营实际严重脱节，最终致使内部控制形同虚设。因此，要高度重视内部控制流程的后续建设问题，结合组织架构、控制环境的变化定期或不定期对内部控制流程进行梳理，及时修订完善，保证内部控制流程对企业运营的管控力。内部控制流程的优化方法目前，实施流程优化的工具有很多，归纳起来主要有以下几种：标杆分析法：将现有财务管理流程与标杆企业进行比较，从而寻找不足并予以改进。六西格玛方法：借助六西格玛的DMAIC模型对流程进行分析和优化。ESIA方法：尽一切可能减少流程中非增值活动调整流程中的核心增值活动。ECRS分析法：该方法是工业工程学中程序分析的四大原则，用于对流程进行优化，以减少不必要的环节，从而达到更高的工作效率。SDCA循环：即标准化、执行、检查、总结（调整）模式，包括所有和改进过程相关的流程的更新（标准化），并使其平衡运行，然后检查过程，以确保其精确性，最后做出合理分析和调整使得过程能够满足愿望和要求。这些技术方法综合来看，虽然具体构成要素不相同，但都涉及到待优化流程的界定、评价、分析和改进等过程。内部控制流程的优化步骤1、内控流程评价（1）目标完善风险体系，确认流程设计缺陷及运行缺陷（2）内容环境评价，评价传统业务流程的上游和下游是否有业务流程的调整，例如居于财务资金流入流程上游的收入业务流程是否有所调整，公司经营领域新的扩张是否能够走通现有业务流程；评价业务本身是否拓展了范围，例如基建工程加强对其他费用的监控措施，是否在流程中体现。风险评价，评估现有政策、营运战略以及信息披露各方面的风险变化状况，对于风险等级有显著变化的，评价现有流程是否能满足风险管控目标。例如上游价格调整，企业即将面临较大的经营压力，需评价现有的流程是否都考虑和反映了该项重大风险。控制缺陷评价，根据近期重大内外部检查的结果，评估检查发现存在问题领域的流程所存在的缺陷。例如检查发现某项业务领域存在问题，需评估相关各项流程是否存在缺陷，如不相容职务分离等控制措施是否到位。制度和信息系统评价，评价当前在行的制度是否与内部控制措施一致，当前在用的信息系统是否有效衔接。是否满足信息加工的要求，如不满足则存在业务规则和数据规则的集成断点，需重新明确要求并固化要求。（3）方法个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析2、

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物流企业审计关注点与审计方法物流，并不单指的快递，它包括商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通加工、以及相关的物流信息等环节。一般将物流企业分为仓储类企业、物流运输类企业、快递类企业，这几类企业分别处于物流的不同环节，运输模式、计价方式也各不相同。这里重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。一、自建物流审计关注点1、油耗审计：自有车辆一般由物流公司统一办理加油卡加油，油耗审计主要关注是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。审计程序：对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，看有无异常。如有异常，则进一步调查异常产生的原因，可以访谈司机进行确认。常见问题：存在非加油类型的费用，即虚报加油；串通偷油，即加油卡用于其他车辆加油。2、行驶里程审计：作为自建物流，物流企业通常会在自有车辆上安装GRS，每天车辆行驶里程数、行驶时间都能从GPS系统中导出。并且物流企业可以要求司机登记《行车记录表》和《油耗登记表》，反映车辆每次出车行驶的路线、里程数以及油表起止数。审计程序：1、从车辆里程表和油表上获取截止到审计期间的已经行驶的里程数以及尚剩余的油量。2、将GPS导出的数据与《行车记录表》、《油耗登记表》以及从物流车辆上获取的信息进行核对分析。3、发现异常信息，则再与钉钉地图上的信息进行核对，确认异常。常见问题：存在利用公车干私活的情形（超规划路线行车）；存在非正常油量使用（超常规油耗）。3、公车私用审计：公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。审计程序：1、将以个人名义的运输申请单与用车记录进行核对。2、检查个人用车费用交纳明细，确认是否按公司正常费用交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。常见问题：存在不正常的司机加班补贴；费用少交的情形。4、车辆维修审计：维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。审计程序：1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。2、外包维修：将维修费用与维修记录进行核对，对维修费用是否合理进行询价。常见问题：存在维修配件多领滥用或不正常购买；存在虚假报销。5、车辆违章审计：车辆违章审计主要是对车辆交通违章记录和罚款交纳的检查。审计程序：通过登录交通违章网查询车辆违章记录，并与缴纳的违章罚款进行核对。常见问题：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。6、车辆路线审计：车辆线路审计主要是针对不同线路的运输地点进行的审计。审计程序：将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理性分析。常见问题：存在线路安排不合理导致物流费用（油费、过路费、维修费等）增加。二、外包物流-货物运输企业审计关注点1、供应商审计：供应商的审计需要看公司如何选择供应商，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都可以成为公司的合格供应商。审计程序：①非招投标方式访谈：与公司司机聊天。核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。②招投标审计：核对：审核招投标过程，从资格预审到评标。③物流价格审核：获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。常见问题：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。2、合同审计：物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。审计程序：①货运保证金的认定。要看保证金通过什么方式缴纳和退回，保证金缴纳的比例是如何规定的。②运输途中的正常损耗是否有约定，可以选定一段时间进行跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率，实际损耗超出部分由物流公司负责。③结算价格，合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价，是否包含装卸费，装卸费是否与市场价格相符。常见问题：合同缺少必要的要素，导致发生损失时因责任不清难以追回。3、计量审计（过程审计）：这里计量指的是地磅称重计量。这种审计需要有现场监控可供审计人员调阅。审计程序：①了解过磅系统及帐号权限，查看过磅资料是否可以修改或删除，权限如何管控，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。②导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。③实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。④市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表

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如何进行国有企业清查核资审计？清查核资审计是根据特定的审计任务要求，对国有公司的资产、负债、净资产情况，按照其所执行的会计制度进行审计清查核实，在全面摸清单位家底的基础上，核实单位资产、权益以及债权债务，客观、真实、完整地反映单位资产现状、财务状况和经营成果，并对核实结果进行审计认定的工作。这项审计工作与审计业务相比，审计目标、审计重点、审计方法都有明显的特点。一、清产核资审计的目标清产核资审计的要求是全面核实单位资产、负债、权益的存在性，权利和义务的完整性，计价分摊及分类的适当性，最终使审计认定的会计报表反映的资产、负债、权益都是真实完整的，符合单位实际。若要有下属单位或子公司，要按照合并会计报表的编制原则，抵消相关事项后，准确、全面地反映单位整体的真实情况。二、清产核资审计的重点一是清查实物资产；二是核对、询证债权债务；三是审核损益及挂账，协助和督促单位取得损益及挂账所必须的外部具有法律效力的证据；四是清理单位未及时入账的各项经济业务；五是全面清理单位及所属子公司对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况；六是调整清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，以核实家底，最终实现审计认定的会计报表符合单位适用的会计准则和会计制度的要求，真实反映被审计单位的财务状况。三、清产核资审计的方法（一）实地盘点。有形资产全部需采取盘点，金额比重大的项目采用抽盘，现金实施监盘，可以拍摄部分实物照片。（二）函证。银行存款、往来应收款项、应付款项采用函证，发生业务频繁的往来项目函证，近期无发生额的往来款项，在函证的同时采用检查等替代程序。（三）重新计算。固定资产折旧、无形资产摊销、存货价值、长期投资、应付福利费、应付工资、应交税费采用重新计算，核对其是否按适用的会计政策计提的相关费用及税金。（四）核查验证。审查单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件，验证财务报表所包含或应包含的信息，检查资产产权证明、债权债务的协议，核对其权利义务归属及其他隐含的权利义务，并核对相对应的会计处理。（五）确定并抵消需抵消内部事项。需要进行抵销处理内部事项，主要包括母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益事项，母公司与子公司、各子公司相互之间发生的内部债权债务之间的事项，存货、固定资产、无形资产等内部购进存货、资产等价值中包含的未实现的内部销售利润，盈余公积项目等。抵消事项确定后，就要编制调整与抵消分录，完成审计认定工作。实际审计工作中，可以采用合并会计报表中工作底稿法，利用Excel电子表格进行，抵消相关事项的过程以表格的形势记载，抵消工作完成，相应审计工作底稿也编制完成。

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审计整改存在的问题难点堵点分析及思考审计整改是指被审计单位根据审计机关依法审计所做出的处理决定或提出的建议，对其自身存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程，也是确保发挥审计监督职能、维护审计监督权威的重要保障。审计整改包括两个方面的内容：一是被审计者执行国家审计作出的审计决定的行为；二是被审计者根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。目前，审计整改的法律依据主要是《中华人民共和国审计法》第五十二条、《中华人民共和国审计法实施条例》第五十四条和《中华人民共和国审计署令（第8号）》第一百六十五条的规定。从这些法律法规的内容看，审计既是查缺补漏的一次经济体检，也是淬炼提升的一次深度会诊，如何在新时代贯彻落实好XXXXXX对审计整改工作的重要指示批示精神，进一步做好审计整改工作和审计下半篇文章，值得我们深思。一、审计整改工作存在的问题近几年，随着审计工作的开展，各层级制定、优化一系列的制度、办法，使审计整改工作得到强化。但笔者认为，审计整改还是存在一些问题。一是审计查出问题的综合性、复杂性交织，相应整改难度大。具体表现为：有些问题整改本身即属于中长期改革任务，需要伴随着改革深化持续推进；有些问题制度性漏洞未能有效堵塞，导致类似问题反复发生。二是审计整改总体格局和贯通协作机制还不够成熟和定型。全面整改、专项整改、重点督办的审计整改总体格局需进一步巩固深化，贯通效率有待提高、力度有待加大。三是落实审计整改责任还不到位。整改压力传导存在逐层衰减现象，整改责任落实还存在偏差。二、审计整改存在的难点堵点分析目前，虽然审计整改工作得到了强化，但还是存在的一些难点和堵点。那么这些难点堵点到底是什么？在那里？笔者认为，主要有以下几个方面：（一）能力欠缺、报告质量不高。部分审计人员对党和国家的大政方针政策掌握不够、理解不清，加之对被审计者的调查了解不全面、证据不充分，问题表述不准确，未抓住关键点，建议与问题两张皮，提出的建议也未站在宏观角度且缺少分析，没有较强的整改操作性，导致审计报告质量不高，影响了审计整改。（二）思想认识不足、重视不够。被审计者缺乏对审计整改工作的正确认识，对整改不积极、不主动，面对审计查出问题有抵触情绪，避重就轻，同时缺乏主动整改意识，认为审计查出的问题不是大问题，整改不够全面，整改不及时。报着应付差事心态，分析问题产生的原因不够深入，只是在整改报告中简单说明正在整改或下一步整改或者长期整改，承诺今后要加强管理了事，没有明确态度，问题还是屡审屡犯，未能达不到审计应有的目的和效果。（三）界定不明确、机制不健全。一是法律机制不完善。对国家审计、有关主管部门应承担的整改责任、时效及标准在法律法规上没有明确界定；二是整改问责机制不健全，缺乏审计查出问题严肃追责问责、处理处罚的力度。（四）责任压不实、问效不力。一是存在重审计、轻整改的现象，放松了对被审计者整改落实和反馈的监督检查，只停留在收取被审计者的整改报告和有关整改资料就视为整改，没有压实主体责任；二是有些单位对审计发现的问题遮掩回避、敷衍塞责、弄虚作假、蒙混过关，责任未上肩，没有做到真整改、严整改、实整改；三是检查督办不够、跟踪问效乏力。主要是国家审计缺乏应有的强制措施，不能直接通过严肃追责问责推动审计发现问题整改落实，还需借助其他部门的力量，导致整改难。三、做好审计整改工作的几点思考做好审计整改工作是贯彻落实深入贯彻落实XXXXXX对审计整改工作的重要讲话和重要指示批示精神的重要举措，是维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设的有力抓手。如何做好审计整改工作，笔者有以下几点思考：（一）提高质量促。打铁必须自身硬。审计人员要坚持在学中干、干中学，努力消除知识恐慌，加快填补本领赤字，增强审计干部能查能说能写的本领熟练掌握审计业务知识，是提高审计质量是做好审计整改工作的基础。整改成效取决于审计发现问题是否具有整改价值，是否对经营管理有着重大影响并且是被审计者亟待解决的问题。一是审计问题要查深查透，寻其根源，找准问题的关键所在，才能从源头上解决问题、消除病根；二是深入分析问题产生的原因，让问题更具有针对性；三是提出的审计建议要充分与被审计者进行沟通，避免大而空，追求小而精，让建议切合实际，更具有可操作性；四是要精准定位建议对象同时，还要明确整改责任对象。（二）优化服务帮。做好审计整改工作，还要提升审计服务理念，为被审计者提供一些服务和帮助。一是要加强财经法纪的宣传，增强财经法纪意识，消除抵触情绪；二是要把整改贯穿于审计过程始终，边审计边整改，对审计中发现的正在发生的问题，及时提醒和制止；三是要与被审计者一起分析审计结果，多从制度、机制、体制的角度分析问题、提出对策，提高审计建议的操作性、可行性，便于

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被审计单位常见舞弊手法汇编（共148项）一、货币资金（一）库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。（二）银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以预付账款的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。5.转账支票外借：舞弊者利用职务上的便利，将企业的转账支票借给外单位使用。6.利用转账支票套取现金：舞弊者为了帮外单位套取现金，而利用企业的银行账号。比如，外单位将转账支票存入企业银行，舞弊者再从企业取出现金转付给外单位。7.将企业账户外借：舞弊者与外单位相互勾结。利用企业银行账户为外单位或个人转移资金、套取现金，以达到从中捞取好处费的目的。8.涂改银行对账单：舞弊者为了掩饰从企业银行账户套取现金的行为，抱着侥幸心理故意将银行存款日记账和银行对账单中的同一笔发生额进行涂改，以达到保持两者相符的假象，掩人耳目。9.用转账支票购置个人物品：舞弊者利用职务之便，用企业的转账支票为个人购置物品，而将转账支票的存根撕毁，不入账。10.隐藏银行收款通知单：企业采用委托收款的结算方式时，舞弊者为了达到贪污公款的目的，而将银行发出的收款通知单撕毁或隐匿，不在银行存款日记账中登记，而是开出现金支票将这笔款项取出占为己有。11.转账支票重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的转账支票抽出来后，将日期涂改成本年度的日期再度入账，再用现金支票擅自从银行提取现金纳入个人。12.银行存款进账单重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的银行存款进账单抽出来后，将上面的日期涂改成本年度的日期再度入账，造成将库存现金存进了银行的假象，并同时涂改银行对账单，给人账单相符的假象。再将实际应送存银行的现金纳入个人，达到贪污公款的目的。13.付款凭证分次使用：舞弊者将转付款项时取得的银行结算单和转付款项的原始单据分两次登记银行存款日记账，再将一笔金额通过现金支票提取现金并不入账的方法，将重复报账的金额占为个人所有。14.提取现金却漏记现金：舞弊者从银行提取现金后，只登记银行存款日记账，而不及时登记现金日记账，以达到挪用公款的目的。（三）其他货币资金常见错弊1.外埠存款常见错弊：不正确使用外埠存款账户，如外埠存款用于其他非法物资的采购等；采购人员将外埠存款挪作他用；用外埠存款进行股票、债券等交易活动；外埠存款长期挂账，实际上已被挪用或贪污。2.银行本票常见错弊：不在银行本票使用范围内使用；通过银行本票套现；挪用或贪污银行本票存款；舞弊者为了个人利益故意收受无效的银行汇票，如银行汇票的收款人不是本企业的名称、接收作废的银行本票等。3.银行汇票常见错弊：超出银行汇票的使用范围使用银行汇票；利用银行汇票套取现金；不通过正规途径转让银行汇票；舞弊者有意收受无效的银行汇票；挪用或贪污银行汇票存款。4.信用卡常见错弊：信用卡金额不是从基本存款账户转入；直接向信用卡里交存现金；从信用卡里直接支取现金；将销贷款直接存入信用卡内；出租或出借信用卡；用于10万元以上的商品交

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如何建立有效的内控制度？内部控制制度（以下简称内控制度）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，企业应该建立和完善内控制度并强化其实施。一、企业为什么要做内控1、从过程上保障财务报告的可靠性在这一点上，内控和ISO质量体系的设计理念是相同的。从过程上保证结果的可期待性、可靠性，做组织运营总不能撞大运，即便管理层愿意，投资人也不能接受。管理者通过对业务流程的分解与控制，把控经营管理活动的整个过程，使财务报告的结果真实、准确、可依赖。保证财务结果的可靠性，让管理者能审视经营管理的过程，及时调整企业的运营策略，以免出现虚构的繁荣大厦轰然倒塌的情形；让投资人、外部监管方能看到真实准确的财务报告，做出正确的投资决策。2、使企业遵守相关法律法规在日常运营中，企业做生意总得开发票收款。若是非法印刷发票、非法购买增值税专用发票、虚开发票等，还得面临刑事处罚。还有的企业因为对法条不了解，无意中触犯了法律。针对这些问题，内部控制可以提供解决方案。对于不了解法律法规的风险，可以外聘法律顾问咨询，也可以让相关人员参加外部或内部知识培训。对于人员知识技能欠缺的风险，可以招聘有相关工作经验的人来负责相应岗位，做好工作交接，结合岗位进行知识和技能的训练。对于重大的法律风险，应考虑多设置控制点，通过多级审核、交叉检查、系统防御设置等来予以防范。即使这些都没能把风险控制在可承受的范围内，也可以通过事后的补救措施来亡羊补牢，从而保证企业运行于法律法规允许的区间内，而不是走着走着就失血，或者不小心就玩完了。3、保证运营效率和结果，包括获利、绩效、资产安全等内控的目标就是合理保证组织目标的实现，保障其获得运营的结果。为内控而内控，只会把内控做死。只有站在战略管理和运营管理的角度出发，充分了解职能部门和管理层立场，才能把内控越做越好。除了效果，还要求效率。所谓效率，就是投入产出比。例如，同样的10000元钱投进去，有的企业可以在1年赚回1000元，有的只能在3年里获得100元的额外收益，有的还可能连本金都赔进去。企业的生产效率要高于社会平均的生产效率，才能赚取利润。市场化组织还需要更快地赚取利润，比如非行业前三名不做，道理亦然。做大做强，大者通吃，强者通吃。二、企业内控制度建立原则１、相互牵制原则企业每项完整的经济业务活动，必须经过多个相互制约的控制环节方能完成。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。２、协调配合原则各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。３、程序定位原则企业应该按照业务的性质、功能，将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，做到责、权、利统一。事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。４、成本效益原则实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。５、层次效益原则正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的人海战术来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。三、企业内控制度的主要内容１、结构控制现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构，如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。２、授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是下级管理人员授权的主体。某个部门或职员

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审计追查小金库：10种实用方法小金库的问题由来已久，成因复杂、手段多样、形式隐蔽、分散，从近几年的审计工作实践看，追查行政事业单位的小金库可以采取以下十种方法：一、突击盘点不打招呼、突击盘查库存现金，通常单位的小金库账目不指定专人保管而是由單位出纳代管，单位账面现金与小金库资金混在一起交错使用。采取突击盘点的方法，让财务人员措手不及，若查出库存现金与账面金额不符，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交出小金库账册。同时还应注意保险柜中保管的房产证、土地证、记事本、钥匙、条据等实物资料，从中可能会发现一些线索，对于保险柜中发现的存折、存单、银行卡等，不管是以单位或个人名义开户的，都有可能是公款私存的账外资金。二、核查银行账户在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，重点关注资金往来频繁、金额较大的业务，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，或者对账单反映的银行存款余额与账面不符，应进一步追查。同时还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，如果其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的小金库。三、对比分析单位历年收入一般情况下，除了受到某些政策性变化的影响，执收单位的各项收费或罚没收入各年度差异不会太大，审计人员可通过将被审计单位收入与历史数据进行对比或者与同期数据进行对比，从而发现是否存在隐瞒收入，私设小金库的情况。四、票据审核对于有收费的行政事业单位，对收费票据进行核查是发现小金库的一种有效方法。在检查票据时，先摸清收费单位领用票据的数量，检查票据存根是否连续编号，有无断号、缺号等现象，票面项目是否填写齐全、复写字迹是否一致、有无涂改现象，作废的票据是否盖有作废戳记、联次是否齐全，然后将确定有效的票据金额进行统计与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私设小金库的问题。五、核查固定资产出租、报废、转让情况通过实地察看、职工座谈、外部调查等方法，掌握了解被审计单位的土地、房屋、设备等资产的使用情况，掌握固定资产是否存在出租、转让及报废处置收入，然后与该单位账面进行核对，检查分析，判断有无未入账收入。通过单位的水、电费抄表登记，经营性收费收入与成本的对比，弄清其资产使用及出租情况。对于报废的固定资产，核查其程序是否合规，残值收入是否全部入账，从而判断其存在小金库的可能性。六、查阅会议记录行政事业单位的会议记录，既是领导班子成员集体决策的记载，也是分担责任、承担风险的依据。单位各项重大经济决策、福利资金的安排、其他资金的调度使用无不涉及到资金来源。对账面未做反映、而实际已经使用资金，逆向检查这些资金的来源，要顺藤摸瓜、深挖细究。七、查看工作总结单位及领导个人的工作总结是其工作成绩的概括，单位相关人员为了彰显自己的工作能力和政绩，将单位所实现的各类收入、创造的各种公共福利等全部列入单位或个人的工作总结中，将总结中列明的收入以及根据支出追溯的收入来源与账面收入进行对比，就有可能找出小金库的线索。八、延伸关联单位或人员重点关注教育、卫生、民政、环保、城建、计宣站、农经站、法律服务所等涉及服务对象广泛的单位。了解该单位的收费标准及范围，通过对接受这些单位服务对象调查、询问，审查该单位是否存在向服务对象不开具票据或使用违规票据收费的问题，从而追踪其账外资金情况。九、追查专项资金去向各类专项资金都有专项用途，检查这些资金的使用是否与审批的项目及用途一致，项目是否真实存在，财政部门是否将资金拨付给实施单位，项目实施单位是否将资金拨付承建单位，拨付的款项是否与项目决算报告及审计结果相一致，有无承建单位将资金退回实施单位，用于实施单位发放职工福利或列支违反规定的费用，从而形成小金库。十、现场勘查通过到被审计单位办公场所进行实地察看，观察办公场所有无门面房或闲置房屋租赁、通讯机站、传媒广告设施等情况，这些都有可能为单位带来额外收入，审计人员可以此为线索，发现单位小金库。

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加强内控机制建设的几点建议一、当前内控机制存在的问题及分析当前，内控机制的运行现状总体可以概括为：定位不清晰、内容不明确、责任未落实、运行效果差。主要存在以下问题：（一）对内控机制的认识存在偏差。有的单位错误地把内管部门的工作制度当成内控机制，混淆了内控与内管的概念，认为内控就是内管部门的事情，一味强调内管部门应当怎样做。有的单位把业务部门的所有工作机制和制度都列入内控范围，扩大了内控的外延，同样也是错误的。只有对保证规范生产经营的关键环节和节点的相关制度与流程起到控制作用的，才是内控的内容。（二）内控制度不健全，部分内容缺失、滞后。有的单位没有将生产经营流程中需要控制的内容和环节全部纳入内控，有的是控制流程没有形成完整闭合，有的内容已经不符合当前的形势，如电话订货等内控机制已经滞后于现有工作模式，却没有及时调整和完善。（三）内控机制的执行存在制定一套、执行一套的现象。目前，销量仍然是烟草商业企业的业绩考核的最最重要的考核指标，并且与员工的工资直接挂钩。为完成销售任务，部分商业企业对规范经营的认识不到位，制定一套、执行一套，规避监管的主观故意，片面追求销量增长采取压销、搭销、组合等不规范行为。（四）没有建立对内控机制定期评价制度。内控机制是否运行正常、运行质量如何，是否及时有效地起到了控制不规范生产经营的作用，由于没有相应的评价制度，持续改进也就成了一句空话。二、加强内控机制的建议内控机制是整个内部监管体系建设不可或缺的内容，是规范企业生产经营行为的自我需求，是实现行业自律的重要途径，完善好、运行好内控机制对两烟生产经营企业自我规范，有着十分重要的现实意义。（一）突出精，强化科学管理一是狠抓精细管理。精细管理的本质就是在管理上要注重一环套一环，层层落实到人，实施上下游相互追溯制度。为此，要注重提高四种意识。首先，是责任意识，有责任才能有担当，有担当才能顾全大局、胸怀全局，只有人人树立严格规范是保持行业持续健康发展的生命线的管理和操作思维，才能形成齐抓共管的良好局面；其次，要有联动意识。干好一件事，做好一项工作，既要分清责任，又要全员并肩携手。要坚决摒弃各扫门前雪的心理，无论是涉及到营销、专卖、配送、分拣中的任何一个环节，都要做到无缝衔接；第三，要有效率意识。不搞花架子，不做表面文章，要注重实效，做实在人、行实在事。第四，要有诚信意识。诚信是一种文化，是每一位员工特别是领导干部应有的关键品质。只有企业人人讲诚信，自觉养成良好的职业操守和道德行为，才能树立烟草行业良好的社会形象。二是精通业务。一个合格的企业员工，必须要明确企业的服务程序、操作规范和业务流程，并且能够按照企业的要求圆满、出色地完成各项工作任务。精通业务不仅是企业对员工的要求，更是员工自我发展的要求。随着行业的快速发展，只有不断增加知识储备，提高业务技能和工作能力，并自觉做到学以致用，才能为企业的发展添砖加瓦。（二）立足严，强化严格自律俗话说严是爱、宽是害。严不仅是对企业负责，也是对个人负责的一种体现。严可以提升战斗力，严也可以提升执行力。凡是预则立，不预则废。两烟生产经营企业只有从严抓起，才能有效防范不规范经营行为的发生。一是要在自律教育方面狠下功夫。烟草行业改革发展的历史证明，严格规范是保持行业持续健康发展的生命线。为此，各级内管部门要组织干部职工认真细致学习并全面贯彻落实烟草专卖法律法规、行业相关规范生产经营的各项制度规定，加强以管促控，并通过案例教育，不断提升全员规范意识，增强规范经营的自觉性和责任感，真正做到对规范工作再认识、再理解、再提高，真正使严格规范的理念内化于心、外化于行，自觉做到自律、规范。二是严守规范。严守规范是对职业道德最基本的要求，作为一个面对社会大众的特殊行业，每一位烟草员工代表的不仅是自身的人格魅力，还代表着烟草行业的形象。要求我们要正确处理好规范与发展的关系，自觉抵制内控机制执行中制定一套、执行一套的错误行为，大力倡导以品牌培育能力为营销考核重点，努力改变以销量论英雄的政绩观，从源头上杜绝内部不规范经营的发生。三是严肃纪律。没有规矩，不成方圆。有了规矩，自行其事，规矩就形同虚设。因此，制度执行一定要到位，不留死角。目前，销量仍然是烟草商业企业的业绩考核的重要指标之一，当卷烟销量、结构指标难完成的时候，容易出现不规范现象，一旦查实，严格按规定执行，做到一视同仁，一样看待。（三）讲究深，落实一案双查对违反内控制度的人员严肃追责，是强化内部监管的重要手段，也是教育和警醒其他人员的重要方式。一是落实反馈制度。生产经营人员、专卖人员有义务向内管部门反馈生产经营过程中的异常情况，尤其是利用停歇业客户套购紧俏烟、回收紧俏烟等违规行为。内管部门在接到信息反馈后，要及时对反馈的信息认真加以分析，认真开展

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效益审计与财务审计经验分享效益审计是指内部审计机构和人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性所进行的审查和评价活动。在国有经济实施战略结构调整和转变经济发展方式的大背景下，国有企业效益审计得到了长足发展，不断拓宽其领域和内容，创新其手段和方法。通过对经济运行情况和资金使用效益的分析研究，揭示损失浪费和低效现象；针对管理不善、决策失误造成的损失浪费，提出建设性意见与对策，致力于完善管理机制和监督制约机制，促进正确决策、科学管理，在提高企业管理水平和经济效益方面发挥了突出作用。01科学选择审计项目审计项目的选择是开展效益审计的第一步，只有选题恰当，效益审计才有可能发挥规范企业管理、防范运营风险，促进发展方式转变、提升质量效益的建设性作用。因此，审计部门应高度重视效益审计选题的重要性，积极探索如何科学选择效益审计项目。中国石油天然气集团公司审计部在效益审计工作实施中，按照项目的重要性、增值性和可审性三原则，重点关注企业经营管理中的重要领域、关键环节，围绕管理重点、难点进行选题和立项。采取探索、试点、推广的方式，推进效益审计不断深化。业务类型涉及勘探开发、炼化生产、油品销售、管道集输、装备制造、工程技术服务等各生产经营领域，覆盖事关企业发展大局的安全环保、节能减排等多个层面，聚焦科技项目管理、表外资金、金融业务及群众关心的热点等范畴；并对发现的一些倾向性问题、管理漏洞以及影响经营效益的内外部因素进行分析、诊断，从提高管理水平、挖潜增效、增强市场竞争力等多方面提出管理建议，较好地履行了审计增值服务功能。百联集团有限公司审计工作紧紧围绕集团发展战略，重点关注投资项目的程序规范和风险防范、项目建成中的流程管理、项目建成后的效益跟踪和内部管理等内容，建立跟踪系统、反馈系统，监督国有资产运行的安全性、效果性和效率性。中国邮政集团公司审计部于201×年第一季度，组织7个省公司开展了当年贺卡经济效益审计调查，6月又对3个省9个样本点进行跟踪审计，督促相关单位对审计发现问题认真进行整改。02应用非常规审计方法效益审计的内容主要包括总体经济效益评价、业务经营活动审计、专项经济活动审计和经济资源利用审计等。与传统审计主要基于企业财务数据展开分析不同，效益审计除应用一般财务审计程序和方法外，特别强调分析方法和评价方法的应用，包括数学分析法、经济活动分析法和可行性分析法等。因此，审计部门应不断拓展审计范围，创新审计方法，保证审计达到预期效果。中国华能集团公司审计部门在具体审计中加大了非财务数据审计力度。和传统审计以财务数据审计为主相比，燃料审计中接触更多的是非财务数据，如燃料结算台账和入厂入炉计量台账等。华能集团通过对非财务数据价值的挖掘和分析，使审计人员跳出了财务信息的局限，作出的判断更为全面、公正。另一方面，华能集团加大了非常规审计方法应用力度。与常规审计方法相比，燃料审计更重视诸如分析、现场监督、综合评价等非常规审计方法的运用。四川长虹电子集团审计部跨专业领域、跨业务部门组队进行联合审计，已经成为一种开展效益审计工作的一种常态。团队成员既包括审计部各专业领域(经济效益审计、市场营销审计、采购比价审计及建设工程审计)的审计人员，也包括根据项目需要聘请的公司内各专业技术领域人才和经营管理专家。03加强机构队伍建设和协同配合效益审计涉及的点多面广，需要不同专业人员分工协作，因此，一方面应健全机构，加强内部审计队伍建设，另一方需要借助公司其他部门甚至外部专家的力量。中国石油天然气集团公司审计部在有限的编制下，专门设立了管理效益审计与专项审计处，负责专业指导全公司管理效益审计工作的开展，对如何推动、深化管理效益审计进行了具体、深入的研究和实践。组织开展了对六类企业的管理效益审计试点，编制完成了六大类企业管理效益审计方案及管理效益审计评价标准，初步形成具有中国石油特色的管理效益审计组织和实施模式，拓展了大型石油企业开展管理效益审计的工作思路。中国华能集团公司审计部门为保证审计质量，与燃料管理部门之间建立了互动机制，包括燃料信息共享机制、重点联合评估机制、绩效联合评价机制和整改联合监督机制。四川长虹电子集团审计部在效益审计过程中充分利用公司其他平台管理部门的专业管理能力。如在审计过程中遇到一些难以界定清晰的经营问题，或者管理制度中未涉及的特殊情况，审计部会及时召集公司发展管理部、资产管理部、财务部、人力资源部等平台部门讨论，形成会议纪要或工作指引，或者以审计沟通函的方式要求平台部门做出专业答复。这不仅可以借助专业力量进行公正评价，同时也降低了审计风险，减少了审计与被审计单位的矛盾。审计过程中一旦查出重大问题，及时将案件移交并配合公司纪检监察和法务等部门开展查处。04深化审计成果的利用效益审计能否发挥改进管理、提高企业绩效的目的，最终在于针对审计所发现的问题采

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食堂伙食费审计案例审计组对某学校食堂主副食品采购支出不定期通过个人银行卡结算形成公款私存，涉及金额较大，存在重大资金安全风险隐患的问题。通过初步核实认定为线索进行移送，同时食堂采购资金的安全管理还存在不少隐患和漏洞，必须要引起高度重视。一、移送案例基本情况经核查，该单位食堂将肉类和蔬菜款转至采购员个人银行卡账户，采购员通过个人银行卡、微信、支付宝和现金方式支付给供应商负责人，填制送货单、工商服务业统一收款收据代替发票。对于发生的部分无法按照财务报销程序列支的费用，通过食堂主副食品采购由食堂菜肉类供应商在提供结算清单时多填列部分采购内容及金额，虚假列支经济业务事项进行报销套取资金用于招待费等。同时核查发现：食堂副食品出入库、逐日消耗记录未登记，且未留存相关费用统计和对账资料。采购明细单有验收人签字，但验收人员未对不符合列支要求而以菜肉款形式多填列的部分采购内容提出异议，验收程序流于形式。个人银行卡账户既存入食堂周转金、报销的食堂菜肉款、个人收入及银行利息等款；又发生支取现金、银行转账、支付宝支付、微信支付及个人消费等支出，存在公私资金混用情形。个人银行卡主要用于学校维修、水电费、伙食报销等，资金流向混乱。支付方式有的采用现金支付。伙食管理五项制度落实不严格、存在一个人把控采购、报销等全流程等重大货币资金安全风险隐患。二、伙食费管理存在的主要风险隐患和漏洞1.伙食采购方式不规范。食堂通过自行采购，对副食品及蔬菜采购具有较大自主权，加上单位对食堂采购人员和商户的监管不严格、不到位，存在一定的廉政风险。2.财经制度落实不严格。餐厅经费报销直接转账至个人账户，没有将伙食经费卡专卡专用，造成伙食报销资金流向混乱。3.食堂管理制度落实不严格。学校对副食品采购流程、核销、资金使用等后勤财经制度不了解、不掌握，对采购领域做甩手掌柜，只知道提需求，没有认真学习相关业务知识，不重视指导、监督。每日验收流于形式，报销结算等经费使用不规范，存在一个人把控采购、报销等全流程的问题。4.资金流向混乱。单位对伙食经费报销资金的流向监督不到位，在近三年资金资产检查中未及时发现相关问题，也未制定有效措施堵塞漏洞。5.学校对蔬菜肉类、水果、配料等采购点调研很少，对采购员的核销流程，付款流程不掌握，还保留在以前的粗犷管理模式。验收制度落实不力，不知道采购点的位置、经营范围等内容。6.食堂银行流水显示，支付方部分采用现金支付行为，并且里面有多笔不明支出，存在廉政风险。三、规定依据1.《中央八项规定清单80条》第五条严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。2.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；第二十四条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。3.《中华人民共和国会计法》第十四条会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。四、处分依据中国共产党纪律处分条例（2018年修订，自2018年10月1日起施行）第一百二十一条工作中不负责任或者疏于管理，贯彻执行、检查督促落实上级决策部署不力，给党、国家和人民利益以及公共财产造成较大损失的，对直接责任者和领导责任者，给予警告或者严重警告处分；造成重大损失的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。（一）直接责任者，是指在其职责范围内，不履行或者不正确履行自己的职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的党员或者党员领导干部。（二）主要领导责任者，是指在其职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果负直接领导责任的党员领导干部。第一百三十三条在党的纪律检查、组织、宣传、统一战线工作以及机关工作等其他工作中，不履行或者不正确履行职责，造成损失或者不良影响的，应当视具体情节给予警告直至开除党籍处分。五、意见建议1.对于食堂菜肉等无法通过对公形式结算的采购款，建议使用专用银行卡或公务卡（如有）结算，专款专用。2.建议建立食堂资金管理台账及个人账户资金管理台账，以统计期初余额、每次采购金额、应与供应商结算金额、已申请报销金额、待申请报销金额、财务已报销金额、实际与供应商结算金额等数据，定期与财务、供应商对账，做到日清月结。3.加强食堂采购验收管理，应做到采购清单与每日菜谱及用餐人数相匹配，结算明细单与采购清单应保持一致，采购食材实物与结算明细单应保持一致。

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如何撰写审计分析？审计分析是一项政策性、技术性很强的工作。一般分为综合审计分析、典型审计分析和专题审计分析。做好审计分析，需要审计人员具备较强的政策水平、较好的业务素质和较高的综合能力。提高审计分析水平，虽非一日之功，但也不是高不可攀，熟练掌握其写作方法是提高审计分析水平的一条重要途径。一、搜集素材要发挥审计分析的作用，就要掌握情况，详细占有素材，获取大量的感性材料，这是做好审计分析的一项基础工作。如果忽视了这项基础工作，审计分析就是无本之末、无源之水，审计分析也就不可能提出问题和解决问题，更不可能总结出经济活动中的客观规律。因此，审计分析要建立在科学真实的基础上，就要走出办公室，到实践中去，到群众中去，到审计现场去，搜集有用的素材，占有丰富的资料，把材料搞准弄全，把情况搞清理顺，使搜集的素材更加符合客观实际。二、加工整理加工整理资料，就是要在全面了解搜集到的素材的基础上，对这些材料进行筛选和分类。筛选要按照典型、真实、新颖、充分的要求，筛掉与主题无关的材料，保留贴近主题、突出主题、重要的典型材料；去掉虚假或容易产生歧义和误导的材料，保留真实的有代表性和说服力的材料，筛选的目的是去粗取精，去伪存真。对材料进行分类，就是要对筛选下来的材料，按照审计分析的要求进行科学的梳理。分类的目的是为了使分析的材料更加条理化和清晰化。三、综合分析对收集的资料经过加工整理后，接下来就要吃透材料、消化材料，重点进行综合分析研究，实现感性认识向理性认识的飞跃。所谓综合分析，就是将收集的资料经过加工整理、组合联结贯通起来后，再将其分解成为各个方面、各个部分或各个属性，通过表面现象深入到事物的内部本质，揭示事物之间内在规律的一项工作。综合分析是一种较为深刻的思维的基本过程和方法，分析中有综合，综合中有分析，分析和综合始终贯穿于思维的整个过程。审计综合分析研究就是从大量的资料中去发现问题，提炼观点，归纳主题；找出问题的关键点，分析出产生问题的原因，提出解决问题的办法措施和意见建议。四、把握主题对大量的材料进行分析研究后，找出了存在的问题及问题产生的原因，提出了对策建议，但选择一个什么角度，确定一个什么主题来反映情况，这是审计分析中不可忽视的关键环节。一篇好的审计分析报告，都有一个统帅全文的主题。主题是灵魂，是报告的核心思想，它贯穿报告的始终。主题不是凭空创造出来的，是靠从具体的素材中提炼出来的。材料、观点和主题的关系应该是：材料说明观点，观点支持主题；主题统帅材料，材料服从主题。因此，准确提炼和正确把握审计分析的主题思想，对于写好审计分析显得尤为重要。五、谋篇布局审计分析报告是审计分析的成果体现，而谋篇布局又是写好分析报告的一项重要措施保障。做好谋篇布局，一是要列好提纲搭架子。提纲是事物逻辑关系的视觉化，谋篇布局列提纲实际就是对分析报告进行运筹帷幄，就是把报告的结构用简单的语句写出来，把报告的骨架用图形显示出来，把重要的情况、重要的数据和观点表示出来。二是在安排语言结构时，要注意运用好分析语言的语法修辞。语言文字是决定报告写作是否成功的又一个关键因素，审计分析性的语言，一方面要体现审计专业性，一方面还要遵循语言文字的一般规律。总的要求是要做到高度凝练生动，讲究遣词造句；真实而不夸张，平易而不跌宕；朴素而不华丽，凝练而不堆砌。语言要精练，语句要通顺，语法要准确，修辞要恰当。三是要巧用数字。审计工作离不开数字，审计分析少不了数字，要善于利用数字来说明问题，达到事半功倍的效果。

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虚假工程审计技巧众所周知工程建筑利润丰厚，水很深。一个工程建设项目从立项审批、规划管理、招标投标到建设施工、质量管理、物资采购、资金使用，直至最后竣工验收，每一个环节都是违法违纪案件的发生地。限于篇幅，今天给大家分享下工程成本的混水。某A公司审计组对计算子公司进行绩效审计。进驻企业现场，收集对企业合同台账（包括施工合同、物资采购合同、房屋对外租赁合同）、经营结算与付款台账等资料。通过施工合同和付款记录检查，发现项目结算资料和工程进度存在异常。疑点一：某个未竣工项目全部以预付款结算。某甲工程，合同约定工程造价暂定84万，合同完工一般后支付进度款42万元，工程竣工验收后支付工程进度款33.6万元，余款工程验收合格后30天内结算。在低于正常工期，在没有办理其他工程支付按审批手续资料的情况下，以项目预结算方式支付办理了该工程结算资料，支付工程款98.61万元，超出合同暂定造价14.61万元。（审计方法：合同跟踪法）疑点二：工程进度款支付依据不充分，付款进度不合理。该公司乙工程，合同暂定价112.54万元，工程进度款支付约定条件为基本完工、主体竣工，实际在支付进度款时，工程监理人和现场代表签字的工程进度表，仅以现场人员的判断和口头通知为依据，财务在当年12月底一次性全额付款，未预留保证金，不符合常规合同付款金额要求。（审计方法：进度跟踪法）资料比较审核过程中，审计人员将同日完成项目全流程签字审批的计算项目作为关注重点，即施工签字的竣工验收表、预算员签字项目决算书、财务负责人签字的项目付款申请为同一天的项目作为重点抽查对象。因为非正常工程一般为后补工程资料，为避免扩大知情范围，本应由工程管理多个环节不同人签字审批的工程资料会交由少数人甚至一个人完成，且项目各流程环节签字时间相距较近，与常规合理工期存在差异（这个犯罪心理把握的很准啊）。审计结果显示，甲、乙工程项目结算全流程各个环节人员签字均在同一天，且笔记相似。审计人员以项目图纸为依据去工程现场探勘实际工程量，结果发现两个工程实际并不存在。（审计方法：实地勘验法）验证确定项目真实性存在问题之后，为进一步跟踪项目费用去处，审计人员对工程付款情况进行核实查证。公司财务账面显示，甲工程约定的84万元暂定价，已经于合同签订一个月内全部付款支付完毕，收款方为合同施工单位约定的项目经理个人账户，乙工程情况基本类似。（审计方法：资金流跟踪法）在审计验证结果面前，该公司新任总经理承认在董事会不知情的情况下，通过虚列工程（绘制虚假图纸、编制虚假预算、建立虚假项目竣工验收档案等）套取资金196.54万元，用于高管人员奖励、年终奖以及超标接待费用。（案例取自奥新集团股份有限公司审计室）。在日常操作中，除上述虚列工程外，还存在实际存在的工程项目虚列材料耗用量、虚增材料成本、以次冲好、虚增部分机械费、人工工资等方式套取资金。以上案例中，审计人员利用合同执行、项目进度监控法、实地勘察、付款进度、资金流向追踪等方法检查虚假工程，审计人员可采用合同方背景调查、市场询价、工程量复算等监控工程造价，多方进行考察。虚假工程项目、虚增成本九大审计方法：询问法审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、财务人员等，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员可以充分发挥群众力量，侧面印证工程项目内容。例如某高校B食堂结算地面维修项目10万元，审计人员通过向在校学生了解B食堂是否在某某期间段停业，如何就餐等事项询问在校生，侧面了解到食堂没有停业过，也侧面印证并无地面维修工程。由于询问法可以向审计人员提供各种印证线索，询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。合同跟踪检查法检查与施工单位签订的承发包施工合同、分包合同、协议书等，关于工期、质量、造价，付款条件的约定，是施工合同最重要的内容。审计人员应当重点检查合同内容与招投标内容一致性，工程进度拨款和竣工结算程序合同条款执行情况。案例A公司在未有工程结算资料情况下，全额预付，应当引起审计人员高度关注。看图法调取施工图，核实工程量与工程价款，审定工程造价，计算审定工程造价的真实性。可利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计。项目进度监控法对项目施工项目的施工、验收进度、付款进度等资料进行检查，识别异常工程项目。本文案例中：施工签字的竣工验收表、预算员签字项目决算书、财务负责人签字的项目付款申请为同一天的项目，偏离日常生活基本常识等情况，可作为审计人员突破点。实地勘察法审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建

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如何审计吃空饷的问题？单位吃空饷的问题被全社会所诟病，已成为侵蚀财政资金的黑洞。吃空饷行为隐蔽性极强，审计人员唯有采取适当的审计方法，深入分析和挖掘，才能发现蛛丝马迹。一、审查现金、费用支出等会计资料检查行政事业单位是否存在工资及补贴未转入个人工资卡，由出纳人员保管或转移至其他卡内或直接扣发情况；审查机关食堂餐费补贴、捐款的人员是否与领取工资人员一致，从而查找长期离岗人员信息。二、调阅单位人员编制、工资表、考勤表等人事资料调阅行政事业单位人员编制、人事任免资料、工资表、人事档案、请销假记录和考勤表，通过人员编制比对、岗位责任制比对、工作安排比对、考勤记录比对查找长期离岗人员是否存在违规领取工资问题。三、建立财政部门供养人数、民政部门死亡人数等部门数据库建立由财政部门的供养人员数据库、编制部门的人员信息库、用人单位的人事数据库、民政部门的死亡人员信息库等组成的多部门人员分析数据库，采取计算机关联排查的方法查找被审计单位在编不在岗、死亡不注销、调出不下编、留职不停薪、服刑发工资、冒领养老金等各种形式的吃空饷的线索。四、调查走访单位职工在广泛公示的基础上，通过召开座谈会、个别走访、谈话等形式，调查走访行政事业单位职工，查找不为大家熟悉的员工。五、确定吃空饷金额根据行政事业单位凭证记载和有关考勤记录及工资标准确定吃空饷金额。对查出的吃空饷问题，绝不手软、严厉查处。既要及时清退虚领的工资和补贴，并上缴同级财政，又要破除其背后的权力包养，根据我国《公务员法》和《事业单位人事管理条例》相关条款，依法追究其法律责任。

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