物资信息入库信息出库信息库存序号类别物质名称规格型号入库数量经手人入库时间备注出库数量经手人出库时间备注库存数量月日月日1螺栓M12*7068-22螺栓M24*1308856823螺栓M12*703-34螺栓M20*110335螺栓M12*7050506螺栓M12*7016-16 仓 库 台 帐2020年7螺栓M12*7058-88螺栓M20*110100100入库合计247出库合计41库存合计206使用说明入库、出库及库存1、入库、出库分别录入（入库信息、出库信息）2、物资信息录入时当有相同物资信息时，请用粘贴方式录入3、利用筛选查看某物资（入库、出库）库存情况4、插入行时注意保证库存计算关系！！！方法：在库存行点击相近有数字的格，然后用鼠标左键点击刚点击格的右下角按住拉到（上、下）插入行5、注意:已经冻结窗口 滚动鼠标手轮或拖动表格右边上下滑块查看

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共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险张金宝老师以其持有的一项专利技术（取得成本10万元）评估作价5000万元，投资到A有限责任公司，假设不考虑其他因素：1、按照财税[2015]41号文的规定，张金宝老师应该在专利技术转让、取得被投资企业股权时，确认技术转让收入的实现，确认财产转让所得4990万元（5000-10），应纳个人所得税998万元，同时按照文件规定，可自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》，比如张三可选择第1-4年分别缴纳1元税款，在第5年缴纳998万元税款。2、按照财税[2016]101号的规定，只要张金宝老师在不转让这笔投资股权，就可一直享受递延缴纳个人所得税，未来转让股权时，股权转让收入5100万元，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税，即应纳个人所得税=（5100-10）×20%=1018万元。需要提醒的是：财税[2016]101号文件规定，允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。假设被投资企业按10年摊销专利技术，即：张金宝老师投资的A有限责任公司每年可税前扣除500万摊销费用，适用25%的企业所得税税率，10年间每年能减少缴纳企业所得税125万元，累计减少纳税1250万元。案例：专利技术投资避税王先生、李先生最初各出资300万元成立a公司。1.为促进企业发展壮大，王、李两位与b公司达成重组协议，b公司以发行股份并支付现金补价方式购买王先生、李先生持有的a公司股权。其中，分别向两位发行价值3000万元的股份、支付300万元的现金，在此过程中两人各自发生评估费、中介费等相关税费100万元，于2018年6月完成。那么，王先生、李先生应分别缴纳个人所得税580万元【〔3000＋300-300-100〕×20%】。2.王先生、李先生因非货币性资产投资，分别应缴纳个人所得税580万元。两人在此次交易过程中各自取得的300万元现金补价，应优先用于缴税。剩余的280万元，其选择5个公历年度分期缴纳个人所得税，其中2018-2021年度，各缴纳1万元，剩余276万元于2022年度缴纳（计划缴税时间可以是2022年12月）。3.王先生为例。王先生在办理280万元分期缴税手续后的第5年，仍有278万元税款尚未缴纳。此时他转让了部分以非货币性资产投资换取的股权，如果取得的税后转让收入超过278万元，那么他应一次结清税款；如果取得的税后转让收入不超过278万元，假设为160万元，那么，剩余的118万元可以继续分期缴纳案例：用股权投资，递延缴个税2008年刘先生以1000万元购得一块土地。后其以此土地经评估作价2000万元入股b公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土地入股b公司时，不考虑其他情况，应缴纳个人所得税180万元【〔2000-1000-100〕×20%】案例：用土地投资，如何缴个税个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税及合理安排1、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照财产转让所得项目，依法计算缴纳个人所得税。2、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。其中：（1）非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。以股权投资的，该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）有关规定执行。（2）合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。3、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告，并协助税务机关执行公务。个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税及合理安排4、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。需要提醒的是，政策原文中没有

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工具—成本核算程财税过一、产品生产成本计算的基本要求企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类 型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：1．合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对1象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。2．恰当确定成本计算期。所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。3．正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。2有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。 如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，：4．合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对 总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料；②直接人工；③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目即：①材料费用；②其他费用。5．合理选定费用分配标准：土产过程往往是比较复杂3的，-项费用发生后，其用途往往不止-个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，-项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么，哪个对象负担的费用应该多--点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性，但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外，某一种标准-旦被选定，不要轻易变更，否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样；二、产品成本计算方法我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方

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降低社保的几个方案未缴纳社保，结果如何【案例】未缴纳社保，结果如何？1，没有按时、足额缴社保的，责令限期缴纳或补足。2，逾期仍未缴纳或者补足的，可以向银行查询其存款账户3，还可以申请通知其开户银行，直接划拨社保。3，钱不够的，要求该用人单位提供担保，签订延期协议。4，未缴且未提供担保的，申请法院扣押、查封、拍卖其财产。——张金宝《财务体系》案例：社保的几方案问题个•方案1：滴滴与顺丰模式（外包）•方案2：公司拆分成2家•方案3：每年辞退一次•方案4：降低社保基数，扣除25项费用。•方案5：解除劳动合同经济补偿金。方案1：滴滴丰模式（外包）与顺上海主体公司宁波人力资源公司洼地政策公司100万开专票：1万开普票：99万99万员工们个税核定：0.6%扣税后发给员工方案2：公司拆分成2家•【案例】某员工要领15000元的工资，原社保按15000基数，降低方案如下：•第一步：公司拆分为A、B两家公司。•第二步：A公司，发工资6000元。•按6000元发工资，交个税、交社保。•个税金额：（6000-5000-其他附加扣除）*3%•第三步：B公司，发工资9000元。•按9000元发工资，交个税，不交社保。•个税金额：（9000-5000-其他）*3%•第四步：次年3-6月员工个人申报•个税汇算清缴：（15000-5000-其他附加扣除）*税率-A公司已交个税-B公司=应缴个税案例：餐企的社保方案饮业问题•【案例】餐饮A企业，一般纳税人，厨师+服务员，社保金额比较高，属于劳动密集型企业。•解决方案如下：•第一步：新成立餐饮管理服务B公司•第二步：厨师+服务员，是管理服务B公司的员工，发基本工资+社保•第三步：餐饮A企业和管理服务B公司，签订合同：劳务派遣/服务外包。服务外包的价格：管理服务B公司员工的基本工资+社保 + 10%~20%合同约定：（1）价格为 5天*8小时。（2）加班+节假日的薪酬，由餐饮企业另行支付——厨师+服务员的工资，交个税，不缴社保。案例：落地方案•会计师事务所+税务师事务所+咨询公司•员工领工资薪酬，解决办法：•会计师事务所、税务师事务所，分别发工资•其中一家公司上社保。•会计师事务所：出报告+底稿 员工签字•税务师事务所：出报告+底稿 员工签字•注意事项：•有材料（不仅仅有劳务合同。能证明2个单位上班）•如何证明？•如：中秋发月饼：本来要发两盒的，改成一个单位计一盒成本。•如：评优秀员工：给员工两本证书。方案3：每年退一次辞Microsoft Word 文档根据：职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法（劳办发[1997]116号）职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数（有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数）。本人月平均工资低于当地职工平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％缴费；超过当地职工平均工资30％的，按当地职工月平均工资的300％缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数方案4：活用工平台灵•一、原无社保的：•解决办法：灵活用工平台•方案1：发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•适合：网红、直播、兼职讲师等。•方案2：所有风险，外包用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•40元/月人——交给商业保险公司，可报销。•适合：销售员、流动性大的员工等。•二、社保与工资不匹配的：方案4：活用工平台灵•二、社保与工资不匹配的：•解决办法：企业交企业部分，差额由用工平台解决（发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定；•如：15000工资，企业发8000，按8000交个税、发社保（可筹）；剩余7000元，由用工平台去发。•如：5万工资：8000元企业发（交个税、社保），剩余4.2万，由代征平台处理，交增值税3.3%+个税1.5%（共4.8%）；或开专票-增值税6.72%+个税1.5%（共8.32%，可抵扣6%）•三、高管（>3万/月）的社保与个税：方案4：活用工平台灵•三、高管（>3万/月）的社保与个税：•方案1：核定征收+税收代征：•交3.3%的增值税+1.5%个人所得税（核定税率）•劳动合同，跟谁都不签•如：CFO，10万/月，正常交税45%。现交税4.8%•企业甲方——打款0.48万/开票——代征平台•企业甲方——打款9.52万——CFO个人•代征平台——开票——企业甲方•开票项目：技术费、广告费、中介费、培训费、宣传费、经纪费、代理商等•方案2：成立个

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某产品产量、成本计划数与实际数成本项目计划数实际数产量成本产量成本金额百分比金额变动成本500148,000.00 68.52%600175,200.00 固定成本68,000.00 31.48%68,000.00 合计216,000.00 100.00%243,200.00 计划单位成本432.00 实际单位成本405.33 单位产品成本降低率5.33%69%31%计划生产成本结构变动成本固定成本72%28%实际生产成本结构变动成本固定成本某产品产量、成本计划数与实际数实际数完成百分比成本产量成本百分比72.04%120.00%118.38%27.96%100.00%100.00%112.59%69%31%计划生产成本结构变动成本固定成本产量与成本变动表产量水平总成本单位成本变动成本固定成本合计变动成本固定成本合计3022502100435075.0 70.0 145.0 4533752100547575.0 46.7 121.7 6045002100660075.0 35.0 110.0 7556252100772575.0 28.0 103.0 9067502100885075.0 23.3 98.3 10578752100997575.0 20.0 95.0 3045607590105020004000600080001000012000总成本随产量变动趋势总成本 变动成本 固定成本 合计30456075901050.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0 单位成本随产量变动趋势单位成本 变动成本 固定成本 合计3045607590105020004000600080001000012000总成本随产量变动趋势总成本 变动成本 固定成本 合计30456075901050.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0 单位成本随产量变动趋势单位成本 变动成本 固定成本 合计1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份0.00 2000.00 4000.00 6000.00 8000.00 10000.00 12000.00 14000.00 16000.00 18000.00 成本投入趋势分析年末总生产成本统计项目期初数6000.00816.00 2426.00 3786.00 3703.50 2594.90 0.00 直接材料1560.00 3000.00 7200.00 3900.00 1500.00 1500.00 2400.00 直接人工3200.00 6600.00 6400.00 2958.00 2400.00 2400.00 2760.00 制造费用1056.00 1740.00 1400.00 559.50 191.40 191.40 135.00 其他0.00 270.00 360.00 0.00 0.00 0.00 90.00 合计5816.00 11610.00 15360.00 7417.50 4091.40 4091.40 5385.00 本期转出11000.00 10000.00 14000.00 7500.00 5200.00 6686.30 5385.00 期末数816.00 2426.00 3786.00 3703.50 2594.90 0.00 0.00 直接材料比重26.8%25.8%46.9%52.6%36.7%36.7%44.6%直接人工比重55.0%56.8%41.7%39.9%58.7%58.7%51.3%制造费用比重18.2%15.0%9.1%7.5%4.7%4.7%2.5%其他比重0.0%2.3%2.3%0.0%0.0%0.0%1.7%合计100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份46%43%10%1%总生产成本结构图表直接材料直接人工制造费用其他年末总生产成本统计合计0.00 300.00 920.00 1460.00 650.00 4500.00 5500.00 6000.00 4500.00 4500.00 46060.00 2640.00 5920.00 3600.00 2340.00 2760.00 43978.00 1260.00 900.00 1440.00 600.00 750.00 10223.30 0.00 0.00 0.00 150.00 0.00 870.00 8400.00 12320.00 11040.00 7590.00 8010.00 101131.30 8100.00 11700.00 10500.00 8400.00 810

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采购单订购日期：交货日期：采购订单号：一、订购材料名称、数量及金额：品名订购量单价（含税）备注二、质量要求：三、交货日期及数量；四、包装要求：购 货 方：(以下简称甲方）供 货 方:（以下简称乙方）材质/规格（图纸）金额(元)1、乙方严格按照甲方提供的图纸、工艺要求或样品加工，确保产品尺寸精确，外观光滑、表面干净无杂物。2、乙方提供的物料,必须通过RoHS环保检测,否则造成的所有损失由供货方承担。3、验货地点为甲方生产场地，产品合格率低于98%的，甲方有权给予拒收；如是生产急物料，可让步接收，但必须经甲方全检方可入库，全检工时费用由供货方承担（按每人每小时18元扣除）。4.乙方批量生产前必须先提供样品给甲方确认，甲方确认OK后乙方方可生产。1、乙方应严格按照甲乙双方协定的交货日期交货，如果延期交付乙方需向甲方每日赔付订单总金额的5%做为甲方的损失赔偿， 如延期5天以上乙方应承担因订单延误对甲方所照成的一切损失。2、交货数量应严格按照甲方订单上订购数量交货，超出订单数量的部分，甲方有权拒收；数量不足的，应提前通知甲方。1、产品包装需使用统一的纸箱或周转筐；2、包装后须方便甲方验收人员验收数量；3、包装箱上需贴有物品标示卡（包括厂商名称、品名、数量、型号规格、采购订单号、出厂日期及检验人员签字等内容）。五、运输方式：由乙方送货至甲方指定的地点地址；成都市集美区杏北工业区董任路67号4楼六、付款方式：月结30天供方签章: 日期：批准：审核：制单：

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财务审批管理办法为加强公司财务管理，提高工作效率，杜绝铺张浪费现象，严格财务费用审批和资金收付审批流程，特制定本办法： （一）对公司一般性费用支出的审批办法： 审批流程：公司发生一般性费用支出，经办人员必须填制公司规定的费用支出报销单，注明事由、日期并签名，同时必须附有税务机关认可的费用支出原始凭证，经部门总监证明、财务管理中心总监审核、总经理或总经理授权人审批后，出纳会计方可支付款项。 审批权限：凡一般性费用支出无论金额大小，均需要总经理签字。如总经理不在公司，1000元以内的一般性费用可以由总经理授权的分管财务副总先行审批报销，1001元到3000元以内的一般性费用支出由常务副总和分管财务的副总�共同签字后先行报销，待总经理回公司后办理补批手续。超过5000元以上的一般性费用支出，则必须在总经理到公司后，方可办理报销手续。如补批不通过，由授权签字人承担审批责任，可以责令经办人退款或补办相关手续，财务核算中�心将此笔费用单据退回经办人，由经办人出据借条（此项工作由授权签字人督促落实，如无法落实，财务核算中心则可以直接挂经办人往来，发工资时扣回，并对相关签字人问责）。 （二）、对公司工资发放的审批办法： 审批流程：公司行政人事中心每月5号前根据公司核定的员工工资标准、员工考勤记录和绩效考核表，编制工资发放表底表（初稿），交财务核算中心会计�审核，在扣除个人所得税、个人五金及其它相应扣款项后，在工资发放前三日，编制好工资表，交财务中心总监审核，形成员工工资表发放终稿，经总经理或总经理授权人审批后按时发放。员工工资的发放日定为每月15日。 审批权限：工资的发放必须经过总经理审批后才能发放。如总经理不在公司，则可将电子档发邮件给总经理，经电话请示总经理，经总经理确认后，由总经理授权人签字后发放（事后需经总经理补签字），但发放前，出纳会计应与总经理进行最后一次电话确认。 （三）、对公司内部个人借款的审批办法： 审批流程：公司业务人员因业务需要，向公司借款的，经办人员必须首先呈报借款计划清单，注明借款用途、物品数量、预计支出金额等，由部门总监和分�管副总同意，经财务核算中心总监审核、总经理或总经理授权人审批后，出纳会计方可支付款项。一般业务事项结束后三天内，办理报销手续。 审批权限：个人借款原则均需由总经理审批，但总经理不在公司时，为不影响公司业务的开展，可经总经理授权人分管财务的副总审批后，出纳会计直接支付款项，但超过5000元以上的借款（待总经理回来后补签字），出纳会计在支付时，应与总经理进行电话确认。个人借款必须及时报销，在每月工资发放前清�理完毕，凡未及时办理清理手续的，工资暂停发放，但因总经理未到公司，无法办理报销手续的除外。在实际工作中，如因总经理不在公司，无法办理报销手续的，可暂不报销，采取业务借款的方法进行，以避免业务延迟。 （四）、对公司预付、暂付款的审批办法： 审批流程：预付、暂付款项应根据合同或工程预算清单，经办部门提出汇付款申请，经财务核算中心总监审核（必须附有相关的合同）并注明对应合同和付�款金额，由经办部门总监、分管副总经理签字，报分管财务副总和总经理审批后方可办理预付或暂付事项。在业务结束十天内，办理决算冲帐。 审批权限：公司各种预付、暂付款项必须由公司总经理签字审批。如因总经理不在公司，且出现特殊情况的，应由分管财务的副总经理向总经理汇报后签字批准，财务凭此签字先行付款，但出纳会计在付款时，应向总经理进行电话确认。如因授权签字人的差错，造成款项错付，由授权签字人负责。 （五）、对公司客户欠款的审批办法： 审批流程：公司应严格控制客户欠款现象，在客户未按合同约定支付首付款时，该合同应暂缓履行。对个别特殊情况或因业务需要，客户必须延期付款的，�应由业务人员书面提出原因并明确延期付款的时间和金额，由部门总监审核，呈分管副总签批后，由总经理授权人审批后方允许执行。货款到期后，业务人员和部门总监及分管副总必须负责追回，否则停发当月工资。 审批权限：因业务需要客户确实需要延期付款，或客户先行消费，统一办理结算的，其审批权限由总经理授权人掌握，但金额超过1万元的欠款，必须由总�经理签字确认。对客户的欠款，原则上按照谁同意谁负责的原则，进行收回，如到期无法收回，应停发相关责任人的工资，由分管副总采取一切手段负责收回，如造成公司损失，由相关责任人和分管副总承担。 （六）、对公司及业务单位消费签单的审批办法： 审批流程：因业务需要，对业务单位先行进行消费签单，然后统一结账的，在业务单位签字的消费签账单上均需由业务部门的经办人员签字认可，经财务核算中心总监审核后，并报经分管副总经理签字后，财务核算中心方可入账挂业务单位往来。消费签单款后的回收仍按照上述文件的有关规定办理。 审批权限：对于超过1万元以上的业务单位签单，必

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银行资金管理制度1、目的加强公司银行资金内部控制，保证资金使用安全，特制定本制度。2、范围本制度适用于公司使用银行资金的所有业务过程。 3、职责3、1出纳负责票据的保管及收付款项的办理。3、2出纳负责承兑汇票登记簿的建立及登记。3、3总公司总经办财务专员负责授权范围内支付款项的审批。3、3总公司总经办财务助理负责本制度的编制、培训落实与监控执行。 3、4财务部门负责制度的审核确认及执行。3、5总公司企管部负责协助本制度的编制与审核。3、6总经理负责本制度的批准执行。4、内容4、1支票领用管理4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、1、2出纳填写《支票领用审批单》交总公司总经办财务专员审核。4、1、3出纳按批准金额封头、加盖印章、填写日期。 4、1、4经办人在支票存根上签字后领取支票。4、1、5出纳将支票存根报总经理签字确认。4、1、5内部提现由出纳填写《支票领用审批单》，日累计提现金额在20000元（含）以下的由财务专员审核后可直接办理，支票存根事后集中报总经理补签，20000元以上须报总经理审批后方可办理提现。4、2支票核销管理4、2、1经办人将付款或提现后的支票存根和有关发票等单据签字后交出纳。4、2、2出纳人员核对有关金额是否相符。4、3承兑汇票保管管理4、3、1业务经办人将收取的承兑汇票交于出纳并签收。4、3、2出纳根据承兑汇票登记承兑汇票登记簿；往来帐会计开具一式二联到票收据。一联给经办人；一联做帐务处理。4、4承兑汇票使用管理4、4、1未到期使用4、4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）及加盖收票单位公章或财务章的收据交出纳。4、4、1、2出纳将承兑汇票登记簿和收票单位收据报总经理审批确认。4、4、1、3收款单位经办人在承兑汇票登记簿上签字，领取承兑汇票。4、4、2未到期贴现4、4、2、1财务专员根据资金计划向总经理提出贴现申请。4、4、2、2总经理批准后出纳办理贴现业务。4、4、2、3出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、4、3到期承兑4、4、3、1出纳填写银行进帐单，办理承兑手续。4、4、3、2出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、5汇款管理4、5、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、5、2根据资金计划出纳办理汇款手续。4、5、3出纳将银行汇款回单报总经理签字确认。4、6银行汇票管理4、6、1收取汇票4、6、1、1业务经办人将汇票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具汇票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行汇票手续。4、6、2、3出纳将银行汇票申请书回单报总经理签字确认。4、6银行本票管理4、6、1收取本票4、6、1、1业务经办人将本票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2 出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具本票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行本票手续。4、6、2、3出纳将银行本票申请书回单报总经理签字确认。4、7有关简化管理的说明4、7、1采购付款：凡请款单已经总经理签字批准，金额在10万元以内，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。另外：凡需由分管副总监控或直接经办的采购业务，请款单还需经分管副总签字。4、7、2投标保证金： 对于金额在20000元（含）以下的投标保证金，应急时，请款单经分管副总审批后，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、3行政后勤用款：对于金额在5000元（含）以下的行政后勤（电话、用餐、水电、办公用品、汽油、维修、邮寄等）用款，凡请款单已经总经理签字批准，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签；金额在5000元以上的应先批后办。4、7、4借出往来款和退货款：凡请款单已经总经理签字批准，（四家关联企业往来款在10万元以内的调拨可由财务经理或总经办财务专员审批先办）财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、5税款：应先报总经理签字批准后，根据资金计划按排付款。5、相关表单5、1承兑汇票登记簿

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利润表项 目本期合计本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 其中：对联营企业和合营企业的投资收益加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失减：所得税费用会企02表单位名称: 年 月 单位：元 加：公允价值变动收益（损失以"-"填列） 投资收益（损失以"-"填列）二、营业利润（亏损以"－"号填列）三、利润总额（亏损总额以"－"号填列）四、净利润（净亏损以"－"号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益

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产成品成本构成表

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合同财务会审管理制度为了防范合同可能存在的财务、税务风险和控制税务成本，特制定本制度。第一条：本制度适用于公司合同管理制度中的所有采购、销售合同及其他合同。第二条：本制度所称会审，是指合同在正式生效前的审核。合同经财务审核后，需要签署会审单和会审意见。第三条：合同生效后，合同经办人需将一份合同原件交财务备案，作为财务收付款等业务的依据，财务部分需要签署交接清单。第四条：财务审核合同的审核要点1、合同交易对纳税的影响，有无税务成本更优化的交易方式，并论证其可行性。2、合同中关于收付款条款是否符合公司相关规定，并考虑对公司资金和纳税时间的影响。3、审核合同中关于发票的取得、开具、发票种类、时间等问题，如无此条款，需提请合同草拟人补充该条款。第五条：合同的草拟、其他部门会审及合同授权按公司合同管理制度执行。

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企业财务体系状况评估规划表目录一、企业基本情况..2二、公司财务总体情况.3三、公司税务情况..4四．公司财务核算情况..5五．公司财务管控情况..6六．公司财务其他情况..7七、企业财务系统升级规划.8说明：1、本问卷用于并且仅用于客户企业财务系统的了解及诊断，我公司承诺对问卷所涉及的内容保密2、请真实、完整地填列问卷的内容，以便对企业财务系统情况做更为精准的分析，以此进行具有针对性的诊断；- 1 -一、企业基本情况企业基本情况表企业名称法定代表人成立的时间企业性质□ 独资□ 合资□ 民营□ 国企□ 股份股东结构□　一人股东□　多人股东，股东人数为　人□ 家族企业年营业额（请打√）□10亿以上□1-10亿 □5000 -1亿 □1000 -5000万 □1000以下企业所属行业□电子制造　□纺织服装　□机械、机电一体化□家具及装饰材料□建筑及建筑材料　□交通运输□农林牧渔□轻工食品　□生物技术□石油化工及冶金□通信 　 □五金□新材料新能源 □医疗卫生及医疗器械□仪器仪表自动化□计算机及信息技术□建筑工程□饮食服务业□其他 （若为其他，请填写）企业产品或服务□生产企业　□商贸企业□服务企业□其它产品或服务为 　企业销售状况营销区域：□国内______ 区域（产品覆盖区域）□国外 区域营销模式：□大客户销售 □店面销售 □展会销售□渠道销售 □网络 □招投标 □其它客户类型（可多选）□个人消费者 　□代理商 □企业 　□批发商客户类型具体细化：企业资金回收方式： □现结现付 □欠款式营销 □先款后货下属企业数量去年培训费用企业总人数管理人员财务人员营销人员生产人员技术人员其它人员- 2 -财务部在编人数20岁以下20-25岁25-30岁30-35岁35-40岁40岁以上财务部岗位设置我们企业最希望在哪些方面提升？（请选择打√，可多选）□投融资管理 □成本管控□现金流管理 □税务筹划降低税负□税务稽查应对与风险防范 □运营财务管理□财务人员管理 □内部控制防止职业舞弊□预算管理 □财务流程升级，账务核算准确□应收款管理 □采购、销售、生产、人力资源等业务部门的财务管理二、公司财务总体情况１.管理层是否以财务报表数据作为决策信息的一个主要来源？是　否２.财务部门是否能够为业务部门提供足够的支持？　是　否３.财务部门是否参加业务部门业绩报告会议？　是　否４.财务部门特别是财务总监是否充分理解公司战略目标？并为此服务？ 是　否５.公司为高层发放的业绩工资是否以财务提供数据为准，并被接受？　 是　否６.财务部门是否有明确的规划目标和明确的岗位分工？　是　否７.财务负责人是否有权审批一定金额内的支出？是　否８.财务人员在公司工作2年内流失率是否很低？是　否９.公司管理层在管理公司上是否感觉人手足够？是　否１０.公司是否聘有长期财务顾问或税务顾问？是　否１１.公司是否对税务稽查及面临的税务风险问

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成本费用控制/管理方案1目录第1章企业成本费用的构成41．1人力资源成本.41．1．1人力资源成本构成分析方案41．1．2人力资源成本预算管理制度61．2生产成本.101．2．1 生产成本管理控制制度.101．2．2生产成本核算管理办法141．3采购成本构成分析方案.191．4物流成本构成分析方案.211．5质量成本构成分析方案.231．6销售费用.251．6．1销售费用构成分析方案251．6．2销售费用管理控制办法271．7管理费用.321．7．1管理费用构成分析方案321．7．2管理费用支出审批规定341．8财务费用构成分析方案.36第2章人力资源成本费用控制382．1取得成本.382．1．1招聘成本控制方案.382．1．2人才测评费用预算流程452．2开发成本.462．2．1培训费用管理控制办法462．2．2员工教育经费使用规定512．3使用成本.542．3．1员工加班费用管控办法542．3．2员工福利费用控制办法56第3章生产成本费用控制.593．1直接材料成本593．1．1材料消耗定额管理流程593．1．2 原材料消耗控制方案603．2劳动定员定额管理办法..623．3 生产用水节约管理办法..653．4 保护用品管控制度.

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资金管理办法第一条总 则为了适应公司发展的需要，健全公司资金管理统一控制体系，提高资金利用率，控制财务风险，实现资金统一管理，特制定本办法。本办法适应于公司及其下属分公司（办事处）。第二条管理机构人员设置及其职能1、公司资金管理的决策权：公司所有资金实行董事长一支笔管理，由董事长决定资金的使用。2、执行部门及其人员：财务部资金负责人——，其主要职责：对每日每一笔资金的使用进行审核并归集所需资金后，再汇报董事长决策。第三条 资金预算管理1、以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。2、公司所属分公司（办事处）、各部门应提前做好日常资金预算、资金使用计划，经财务部审核报董事长审批后方可执行付款程序。3、采购部门根据项目通知单提前做好采购所需资金计划，经财务部审核报董事长审批，采购时按照采购所需资金计划审核审批采购资金。4、各部门因业务需要对外付款的，于周四前报财务部资金负责人——，周五统一付款，其他时间不再安排付款业务。5、使用现金5000元以上（包括5000元）的部门或人员需每日下午4点前报财务部做计划。6、每日4点半以后，现金出纳、银行出纳做结账处理，不再办理付款业务；第四条 货币资金日常管理1、出纳岗位设置：现金出纳、银行出纳；出纳人员不得处理账务，兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案的保管工作；财务专用章与法定代表人名章由银行出纳、现金出纳分开管理。2、出纳岗位职能与权限：（1）收付职能：及时完成货物价款的收付、往来款项的收付、有价票据及其金融业务往来的办理。（2）反映职能：及时对持有的现金、银行存款、有价证劵等进行记录与核算并形成各类明细账簿；出纳人员必须遵循日清月结，正确并准确反映当日资金，并接受主管领导的监督。（3）监督职能：对公司的货币资金收付业务的合理性、合法性与有效性进行监督。（4）管理职能：对货币资金与有价证劵进行安全保管。3、库存现金限额管理：不得以白条抵库；日存现金不得超过3万元，超过限额的必须当日送存银行。4、现金的使用范畴（1） 职工工资、各项工资性补贴（2）个人劳务报酬（3）业务招待费（4）根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金（5）出差人员必须携带的差旅费（6）各种结算起点为1000元以下的零星支出（7）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出（8）备用金（9）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 5、银行存款的日常管理（1）除现金收支范围外的结算款项必须通过银行办理转账结算。所有收入款项必须在三个工作日内存入收入专用账户，严禁坐支。（2）凡是银行出纳办理银行汇款业务的均需现金出纳复核，否则不予办理。（3）不得签发远期和空头支票；不得私自签发支票，签发支票前需要主管会计审批方可签发。（4）领用支票必须办理领用手续，支票领出后不得转让给他人使用，2日内办理核销手续。（5）不得私自背书转让票据。出纳人员不得私自背书转让支票、汇票及银行本票等票据。（6）银行出纳不得出借银行账户，严禁将支票借给他人或单位办理结算业务或允许他人使用本单位银行账户办理收付款、转账业务。（7）银行出纳根据经会计人员复核的收付记账凭证登记银行存款日记账，当日与存款明细账进行核对；月底编制银行余额调节表，由会计核对银行存款日记账与存款明细账、总账。定期接受主管领导的监督。6、采购资金审批权限设定（1）采购资金包括采购所需的材料费、运费或代垫的运费。（2）在董事长不在公司的情况下，采购所需资金10万元以下，由采购部、生产部、财务部会签办理资金支付；采购所需资金10万元以上（包括10万元），需取得董事长同意后方可办理资金支付。7、产品销售回收款第一责任人为项目销售业务员，回收情况将与销售提成直接挂钩。项目代理费支付流程：在甲方拨付产品款的前提下，按照协议报公司审批支付。8、各种税款、社保费用等款项支付需财务部资金负责人审批确认，方可办理上报缴纳手续；税款、社保费用款等应缴款项未及时缴纳产生的滞纳金、罚款等需财务部资金负责人审核，董事长审批方可缴纳。9、办理各种银行保函（包括履约保函、预付款保函、投保保函、预留金保函、税款保付反担保函、海关风险保证金保函）、投标保证金、履约保证金业务时由经办申请、部门负责人审核，报财务部资金负责人汇总报董事长审批方办理支付。10、其他货币资金管理（1）其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。（2）出纳人员要安全保存其他货币资金的有关票据，并做好记录备查。（3）其他货币资金必须按照会计制度规定的内容核算，不能使用其他会计科目代替。xx设备有限公司财务部为提高公司

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在制品清单编制日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计生产部主管：仓储部主管：在制品清单编制日期： 年月日完工程度财务部主管：预计完工时间材料收发存日报表仓库库位：序号产品编号产品名称规格型号计量单位昨日结存12345678总计仓储部制表：仓储部审核：材料收发存日报表编制日期： 年月日本日进库本日出库本日结存备注材料库存月报表仓库库位：序号期初结存本期入库单价数量金额单价12345678总计仓储部制表：产品编号产品名称规格型号计量单位材料库存月报表编制日期： 年月日本期入库本期出库本期结存数量金额单价数量金额单价数量金额仓储部审核：存货账龄分析序号合计1A66,000 10,000 2B50,000 3C192,000 12,000 4D68,000 18,000 5678总计376,000 40,000 100%11%产品编号产品名称规格型号计量单位0—30天比例%存货账龄分析备注26,000 18,000 12,000 50,000 180,000 50,000 76,000 18,000 192,000 50,000 20%5%51%13%30—60天60—90天90—120天120天以上

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财务部组织架构及岗位职责一  总则1.1         财务部基本任务是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；参与经营投资决策；有效利用公司各项资产；努力提高经济效益。1.2         本制度适用于宏酷集团的全体财务部员工。二财务部门组织结构图 三   财务部工作职责3.1         负责公司资金的筹措运用、资本营运、会计核算和成本核算工作。3.2         负责编制并执行公司年度、月度财务收支计划。3.3         负责各类经济合同的审核，按规定的程序和条件核付各类款项。3.4         负责内部费用的支出报销，及时办理职工各类社会保险。3.5         负责组织财产清查工作，建立各类财务辅助台帐。3.6         负责组织债权债务的清理和催收工作。3.7         负责与银行、审计、税务及社保等相关部门的业务联系工作。财务总监总账会计成本会计会计主管应付款会计出纳员应收款会计税 务会计务会计兼工资核算会计ji会计助理兼文员3.8         定期整理、装订、备份会计凭证和报表等资料并妥善保管。3.9         定期分析、比较有关资料，及时编制月份、季度、年度分析报告。3.10     参与公司投资项目的可行性研究。3.11     参与制定公司中长期发展计划、项目开发计划，参与编制年度、季度月度经营工作计划。3.12     完成公司领导交办的其他工作。四       财务部各岗位职责4.1 财务经理岗位职责4.1.1        在公司董事会领导下，负责主持财务部的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部职责范围内的各项工作任务； 4.1.2        贯彻落实本部岗位责任制和工作标准，密切与生产、业务、采购、仓库等部门的工作联系，加强与有关部门的协作配合工作； 4.1.3        负责组织公司财务管理制度、会计成本核算规程、成本管理会计监督及其有关的财务专项管理制度的拟定、修改、补充和实施； 4.1.4        组织领导编制公司财务计划、审查财务计划。拟定资金筹措和使用方案，全面平衡资金，开辟财源，加速资金周转，提高资金使用效果； 4.1.5        组织领导本部门按上级规定和要求编制财务决算工作； 4.1.6        负责组织公司的成本管理工作。进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低消耗、节约费用，提高监利水平，确保公司利润指标的完成； 4.1.7        负责建立和完善公司财务稽核、审计内部控制制度，监督其执行情况； 4.1.8        并指导及督促仓库主管做好内部管理工作。4.1.9        负责审核公司的报表、记帐凭证。4.1.10    负责定期编制财务分析报告，考核经营成果，并及时提出建议，促进公司不断提高管理水平。4.1.11    负责审核上报财政、税务、工商、海关等部门的税务资料。4.1.12    负责协助各部门制定考核指标，分析各考核指标的执行情况，并及时提出改进措施。4.1.13    审查公司经营计划及各项经济合同，并认真监督其执行，参与公司技术、经营以及产品开发、基本建设、技术改造和其他项目的经济效益的决议 4.1.14    参与审查调整价格、工资、奖金及其涉及财务收支的各种方案；4.1.15    组织考核、分析公司经营成果，提出可行的建议和措施； 4.1.16    负责财会人员的业务培训。规划会计机构、会计专业职务的设置和会计人员的配备，组织会计人员培训和考核，坚持会计人员依法行使职权； 4.1.17    负责向公司董事会汇报财务状况和经营成果。定期或不定期汇报各项财务收支和盈亏情况，以便管理层及时进行决策； 4.1.18    有权向主管领导提议下属人选，并对其工作考核评价； 4.1.19    完成公司领导交办的其他工作任务。4.2 税务会计岗位职责4.2.1        根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准后组织实施。4.2.2        根据国家会计法规规定，准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产基金增减和经费收支进行核算。4.2.3        负责编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作，并按时提交相关报表给公司董事会审核。4.2.4        负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。4.2.5        负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证

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银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见现金盘点表盘点日期：年月日现金清点情况帐目核对面额张数金额项目金额说明盘点日帐户余额加：收款未入帐加：加：未填凭证收款据加：加：减：付款未入帐减：未填凭证付款据减：减：调整后现金余额实点现金长款合计短款差异分析盘点人：监盘人：复核：北京xxxx有限责任公司100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角5分2分1分银行存款余额调节表报告日期：年月日户名帐户类型开户银行帐号单位余额银行余额余额截止：年月日余额截止：年月日银行未达单位未达银行已收、单位未收银行已付、单位未付单位已收、银行未收单位已付、银行未付序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注11112222333344445555666677778888999910101010小计-小计-小计-小计- 调节后余额-调节后余额-编制人：审核人： 北京xxxx有限责任公司

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一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款　1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 　170 000结转销售成本：借：主营业务成本　800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程　213 660贷：库存商品　180 000应交税费—应交增值税（销项税额）　33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资　234 000贷：主营业务收入　200 000应交税费—应交增值税（销项税额）　34 000结转销售成本：借：主营业务成本　180 000贷：库存商品　180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入　55 000应交税费—应交增值税（销项税额）　9 350结转销售成本：借：主营业务成本　50 000贷：库存商品　50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款　70 200贷：主营业务收入　60 000应交税费—应交增值税（销项税额）　10 200结转销售成本：借：主营业务成本　54 000贷：库存商品　54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 / （1+17%）]×17%=5245.3（元）从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1） 此企业的主业是销售业务（2） 送货业务从属于销售业务（3） 货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。兼营非应税劳务

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文公通集团有限公司财务报告与分析一、指标完成情况二、销售情况 八、资产情况

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文公通资金管理内部控制制度校发[2002]111号一、总则文公通资金管理内部控制制度第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：（一）学校财务部（二）实行会计派驻制的非独立核算单位（三）企业化管理的事业单位第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。 第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。二、文公通财务部资金管理内部控制制度第一章 审核办公室内部控制制度第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。 第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《文公通关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度第十一条 货币资金的收支（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在银行支票发放表上盖章。（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在领用支票登记簿登记。（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在支票登记簿上记录经济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在领取支票登记簿上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。（四）银行出纳每日送往银行的票据应在送支票登记簿上逐笔登记，送票负责人盖章。（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在银行回单登记簿上盖章。银行回单应由银行出纳在银行单据交接表上盖章，并在银行回单登记簿上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在支票作废登记簿上登记，转账支票还要在银行支票发放签名表上注明作废字样，月末与室主任核实无误后销毁。第十三条 货币资金的核对检查（一）室主任每日核实银行支票发放表，核实无误后盖章。（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。第十四条 印章的保管 （一）个人名章必须本人或者其授权人保管。（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。第三章 资金运作内部控制制度第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据资

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