一般人增纳税值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中,报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律:(1)自产和委托加工的货物不管是向外部移送,还是内部使用,均视同销售进行处理,计算销项税额。(2)外购的货物:如果是向企业外部移送,视同销售处理;如果是内部使用,其进项不允许抵扣,已抵扣的,要将进项转出。例如:某生产企业(一般纳税人)本月实现产品销售收入100万元(不含税价),其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程,其成本为18万元。用一批自产产品对外投资,其成本为18万元,双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠,成本5万元,不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资,成本为5.4万元,取得零售收入7.02万元。处理如下:(1)销售产品:销项税=100×17%=17(万元)借:银行存款 1 170 000贷:主营业务收入1 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000结转销售成本:借:主营业务成本 800 000贷:库存商品800 000(2)将自产产品用于在建工程:借:在建工程 213 660贷:库存商品 180 000应交税费—应交增值税(销项税额) 33 660(3)用自产产品对外投资:销项税额=20×17%=3.4(万元)借:长期股权投资 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000结转销售成本:借:主营业务成本 180 000贷:库存商品 180 000(4)对外捐赠:销项税额=5.5×17%=0.935(万元)借:营业外支出64 350贷:主营业务收入 55 000应交税费—应交增值税(销项税额) 9 350结转销售成本:借:主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000(5)零售产品:销项税额=7.02/ (1+17%)×17%=1.02(万元)借:银行存款 70 200贷:主营业务收入 60 000应交税费—应交增值税(销项税额) 10 200结转销售成本:借:主营业务成本 54 000贷:库存商品 54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721(万元)知识点3:混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理(三)混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。税务处理:混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税,还是征营业税。属于增值税的混合销售行为,只征增值税其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数,该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理,且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,凡符合规定的,在计算混合销售行为增值税时,准予从销项税额中扣除。例如:家具厂销售家具30000元,同时送货上门,并单独收取1000元运费,则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 /(1+17%)]×17%=5245.3(元)从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点:(1) 此企业的主业是销售业务(2) 送货业务从属于销售业务(3) 货款和运费向同一方收取总结:从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物,应征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务,不缴纳增值税。例如:商场销售对于所售商品送货上门,为增值税的混合销售行为。特殊规定:纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。兼营非应税劳务原则
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会计凭证和档案保管第一条各下属公司、企业必须加强对发票的管理,安排专人负责发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个人代开发票,违者处发票额15%以上的罚款和扣发1-2个月的奖金,情节严重的追究法律责任。第二条会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补,如事后发现差错,也必须由经办人负责划双红线并盖章进行更正。第三条会计档案必须按月装订成册,妥善保管,不得丢失,至少保存15年。采用电子计算机记帐的,机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿,应专人负责妥善保管,至少15年。第四条会计档案保存期满需销毁时,应抄具清单,报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后,才能销毁。
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应收账款监控与催收流程设计 为加强公司内部对应收账款的管理,降低赊销风险,特对应收账款的监控办法和催收流程明确如下:一.应收账款的监控监控对象:公司赊销货款一旦形成,该款项即成为信用主管的监控对象。监控取消:代理商在规定时间内将货款返还,即可取消对该款项的监控。监控流程:账龄管理流程和货款提醒流程计划财务部销售财务人员根据每单情况在《代理商信誉记录表》内录入代理商信用等级、欠款日、提货额、欠款额、应还款日、实际还款日、还款天数和逾期天数等情况。信用主管每日审核代理商赊销执行情况,并通知当日在岗销售财务人员对赊销期限前5日的代理商进行还款沟通提示,告知货款到期日;对赊销期限前3日的代理商进行还款提醒。在此步操作上不同于催收,语气是合作和信任的,要利用业务往来的机会提醒,不要让代理商感觉意外或生硬。赊销期限前3日的提醒语气可较第一次沟通时适当加强,提醒代理商到期付款的目的要明确。销售财务人员在与代理商沟通的过程中,发现代理商任何信用异常状况,应在第一时间将信息转告信用主管。对信用期已到的代理商即转入信用主管的催收流程。每周五由信用主管编制《代理商逾期报表》,报财务负责人。每月由信用主管编制《应收账款账龄分析报告》,报财务负责人。二.催收流程催收对象:赊销帐款已到期的代理商。催收取消:赊销帐款返还。催收策略:(建议如下)赊销帐款特点催收策略账龄长,金额小采用电话、传真、电话等方式催收,执行一般催收程序账龄短,金额小电话沟通提醒,信用主管可不纳入催收程序账龄短,金额大进入重点催收程序,如代理商有理由,提出延期申请,纳入信用审批流程(内部操作),并进行严密监控账龄长,金额大进入重点催收程序,由信用主管负责,催收手段不断升级催收流程:一般催收流程和重点催收流程(1)一般催收程序对信用期已到的代理商,如果在此时提出延期支付的请求,纳入信用审批流程(内部操作),如果代理商的申请被拒绝,则在信用期到的当日,信用主管应电话明确通知代理商帐款已到期,询问代理商逾期原因,确定代理商逾期还款日。并通知销售财务人员停止代理商的进货权。在逾期还款日前再度提醒代理商,在承诺的逾期还款日还款。在代理商逾期还款日仍未还款的,信用主管应电话通知代理商逾期还款日到期,明确代理逾期原因,同时向代理传真账单情况,显示证据。逾期在15天以内的代理商,信用主管可视具体情况停止代理商一个季度的信用支持。逾期超过15日,金额较大的代理商进入重点催收程序(2)重点催收程序信用主管将逾期情况和掌握的逾期原因以信息联络单的方式通报市场部,要求两日内予以答复,说明与代理商沟通的情况,货款拖欠的原因,建议采取的必要措施。信用主管接到反馈的信息联络单后,电话再次与代理商沟通,明确公司的态度,要求回收货款,同时起草第二封催款通知书,以传真的方式通知代理商,要求回款。一周后,无回款时再次与代理商联系,进行施压,表达货款迟迟不回的不满。逾期在15天以上30天以内的代理商,信用主管可视具体情况停止两个季度的信用支持。逾期超过30日,信用主管催帐升级,再次将代理商逾期信息通报市场部,并当面告知市场部经理,并与其沟通协调解决方案。同时由信用主管填写《代理商逾期跟踪表》,交与公司法务人员,同时将代理商计入黑名单。考虑可否由信用主管或业务代表到实地收帐。再次与代理商进行电话沟通,说明事情的严重后果,告知公司对其已处于密切关注状态,要求其务必在规定时日将货款汇至公司。逾期超过3个月,以公司名义向代理商发出最后一封追帐通知,最后陈述整个事情的过程,并告知公司下一步将要采取的行动。由信用主管提议,提请专业追帐公司进行追讨。逾期超过半年,提请法律诉讼。
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一般纳税人增值税纳税实务C知识点5:增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人(一)纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,都是增值税纳税人。1.单位,指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人,包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的,以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。(二)一般纳税人的认定标准1.生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以生产货物或提供劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以上或年应税销售额不足50万元,但会计核算健全,均可认定为一般纳税人。2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以上的,认定为一般纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人:1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;2.个人(除个体经营者以外的其他个人);3.非企业性单位;4.不经常发生增值税应税行为的企业。(三)一般纳税人的认定办法增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续,以取得法定资格。符合增值税一般纳税人条件的企业,应在向税务机关办理开业税务登记的同时,申请办理一般纳税人认定手续。企业总、分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。1.企业申请办理一般纳税人认定手续,应向所在地主管国税局提出书面申请,说明的经济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题,并提供以下有关资料:营业执照;有关合同、章程、协议书;银行账号证明;省级税务机关要求提供的其他有关证件、资料。2.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后,发给企业增值税一般纳税人申请认定表,企业应如实填写该表。经审核合格后,可按一般纳税人进行纳税申报。3.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其(非商贸企业)预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,应重新申请办理一般纳税人认定手续。4.纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人超标准,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时,须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。5.对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准,一律按增值税一般纳税人征税。三、税率与征收率(一)基本税率:17%。适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务,一律适用17%。(二)低税率:13%。适用低税率的货物包括:1.粮食、食用植物油、鲜奶;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院及其有关部门规定的其他货物。(1)初级农产品。(2)音像制品。(3)电子出版物。(4)二甲醚。注:农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业生产者自产农产品销售免征增值税。(三)按简易办法征税时的征收率1.纳税人销售下列货物,按简易办法依6%征收率计算应纳税额:建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土、实心砖瓦);用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的备注或组织制成的生物制品;自来水等。2.纳税人销售下列货物,一律按简易办法依4%征收率计算应纳税额:(1)寄售商店代销寄售物品;(2)典当业销售死当物品;(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。
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ERP项目内控业务流程说明书企业内控业务流程企业内控业务流程指导说明书指导说明书 张金宝老师点评: 这份详细的ERP内部控制标准业务流程,是我一个朋友做过的ERP项目,资料我已经修改掉必要的敏感字段.作为一名公司或集团的内控人员,其职责范围远远超过了一般财务会计,必须对其采购/销售/生产/物流/财务控制等整体进行把握与流程管理规划,而ERP的实施正是采用一套综合的软件来整合每个部门的信息.ERP无论成功率失败的高低,是个必然的趋势.我们不要因为中国当前的成功率来推迟或终止对它的学习,尤其是企业内控/CPA审计/财务经理这样的综合职位的朋友.第 1 页 共 101页ERP项目内控业务流程说明书第 2 页 共 101页ERP项目内控业务流程说明书目录1KL营销分公司业务流程图51.1采购业务流程.61.1.1采购业务流程71.1.1.1发中转仓采购业务流程图71.1.1.2直发中转仓采购业务流程描述..91.1.2采购退货业务..101.1.2.1采购退货审核流程..101.1.2.1.1采购退货财务退货类型审核流程图..101.1.2.1.2采购退货(当月退发票)业务流程描述.111.1.2.2采购退货(总部未开发票)处理业务.121.1.2.2.1采购退货(总部未开发票发票)业务流程图121.1.2.2.2采购退货(当月退发票)业务流程描述.141.1.2.3采购退货(退发票方式)业务.151.1.2.3.1采购退货(退发票方式)业务流程图151.1.2.3.2采购退货(退发票方式)业务流程描述.171.1.2.4采购退货(折让证明方式)处理业务.181.1.2.4.1采购退货(折让证明方式)处理业务流程图181.1.2.4.2采购退货(折让证明方式)业务流程描述..201.1.3采购暂估业务处理.211.1.3.1采购收货当月暂估处理.211.1.3.1.1采购收货当月暂估处理业务流程图..211.1.3.1.2采购收货当月暂估处理业务流程描述221.1.3.2采购暂估单到冲回处理.231.1.3.2.1采购暂估单到冲回处理业务流程图..231.1.3.2.2采购暂估业务流程描述
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差旅费报销单年月日姓名职别部门单据张数备注伙食补助计算过程项目金额起止时间起止地点天数标准金额事由说明月日月日起点止点伙食补助车船费行李费住宿费单位主管意见直接首长部门主管副总总经理差旅费报销单年月日姓名职别部门单据张数备注伙食补助计算过程项目金额起止时间起止地点天数标准金额事由说明月日月日起点止点伙食补助车船费行李费住宿费单位主管意见直接首长部门主管副总总经理差旅费报销单年月日姓名职别部门单据张数备注伙食补助计算过程项目金额起止时间起止地点天数标准金额事由说明月日月日起点止点伙食补助车船费行李费住宿费单位主管意见直接首长部门主管副总总经理金额(大写)金额(大写)金额(大写)
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一般纳税人增值税纳税实务G知识点10:免抵退税的纳税申报(六)免抵退税的纳税申报在进行出口货物免抵退申报时,应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报,并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。(1)向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时,应提供下列资料:《增值税纳税申报表》及其规定的附表,退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》以及税务机关要求提供的其他资料。(2)向退税部门办理免、抵、退税申报时,应提供下列凭证资料《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》,经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》,装订成册的报表及原始凭证,以及主管退税机关要求提供的其他资料。知识点11:外贸企业出口货物退税处理(七)外贸企业出口货物退税处理1.先征后退的计算外贸企业出口货物应退税额的计算,应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率例:某进出口公司2009年5月出口美国一批货物,离岸价60000元,从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元,退税率13%,则退税额为:40000×13%=5200(元)。2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费,凭受托方开具货物的退税税率,计算加工费的应退税额。例:某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口,取得增值税发票一张,注明计税金额20000元(退税税率13%);取得服装加工费计税金额2000元(退税税率17%),该企业的应退税额=20000×13%+2000×17%=2940(元)。3.外贸企业出口货物先征后退申报对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的,按先征后退办法申报时应提供以下资料:(1)出口退税货物进货凭证申报明细表(2)出口货物退税申报明细表(3)进料加工贸易申请表知识点12:增值税应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理(一)应纳税额的计算例:甲电子设备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳税人,2009年3月份有关经营业务如下:(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资,取得增值税专用发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得运费发票;(2)乙公司从甲企业购电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得甲企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元;(3)乙公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运费3万元,取得运费发票。入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票;(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件,取得乙公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入库,货款和税款未付;(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得丙公司增值税专用发票。要求:(1)计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税;(2)计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。解:(1)甲企业2009年3月份应缴纳的增值税①销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.6(万元)②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)③应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66(万元)(2)乙公司2009年3月份应缴纳的增值税①销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)②应扣除进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%+10×17%+1×7%=50.14(万元)应缴纳增值税=77.98-50.14=27.84(万元)(二)应纳税额的账务处理纳税人在准确核算进项税额、销项税额、进项税额转出的基础上,月度终了,应根据企业情况进行账务结转。1.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可结转下期继续抵扣,尚未抵扣完的进项税额保留在应交税费—应交增值税(进项税额)借方。2.月末,企业将应交税费――应交增值税余额转入未交增值税明细科目,同时,在应交税费――应交增值税科目下设置转出未交增值税和
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中央企业全面风险管理指引第一章 总则第一条 为指导国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责的企业(以下简称中央企业)开展全面风险管理工作,增强企业竞争力,提高投资回报,促进企业持续、健康、稳定发展,根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规,制定本指引。第二条 中央企业根据自身实际情况贯彻执行本指引。中央企业中的国有独资公司董事会负责督导本指引的实施;国有控股企业由国资委和国资委提名的董事通过股东(大)会和董事会按照法定程序负责督导本指引的实施。第三条 本指引所称企业风险,指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等;也可以能否为企业带来盈利等机会为标志,将风险分为纯粹风险(只有带来损失一种可能性)和机会风险(带来损失和盈利的可能性并存)。第四条 本指引所称全面风险管理,指企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。1第五条 本指引所称风险管理基本流程包括以下主要工作:(一)收集风险管理初始信息;(二)进行风险评估;(三)制定风险管理策略;(四)提出和实施风险管理解决方案;(五)风险管理的监督与改进。第六条 本指引所称内部控制系统,指围绕风险管理策略目标,针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程,通过执行风险管理基本流程,制定并执行的规章制度、程序和措施。第七条 企业开展全面风险管理要努力实现以下风险管理总体目标:(一)确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内;(二)确保内外部,尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通,包括编制和提供真实、可靠的财务报告;(三)确保遵守有关法律法规;(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行,保障经营管理的有效性,提高经营活动的效率和效果,降低实现经营目标的不确定性;(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划,保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。2第八条 企业开展全面风险管理工作,应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害,也应把机会风险视为企业的特殊资源,通过对其管理,为企业创造价值,促进经营目标的实现。第九条 企业应本着从实际出发,务求实效的原则,以对重大风险、重大事件(指重大风险发生后的事实)的管理和重要流程的内部控制为重点,积极开展全面风险管理工作。具备条件的企业应全面推进,尽快建立全面风险管理体系;其他企业应制定开展全面风险管理的总体规划,分步实施,可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作,建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验,培养人才,逐步建立健全全面风险管理体系。第十条 企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合,把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线,即各有关职能部门和业务单位为第一道防线;风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线;内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。 第二章 风险管理初始信息第十一条 实施全面风险管理,企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部3门和业务单位。第十二条 在战略风险方面,企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例,并至少收集与本企业相关的以下重要信息:(一)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策;(二)科技进步、技术创新的有关内容;(三)市场对本企业产品或服务的需求;(四)与企业战略合作伙伴的关系,未来寻求战略合作伙伴的可能性;(五)本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;(六)与主要竞争对手相比,本企业实力与差距;(七)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略,以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;(八)本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。第十三条 在财务风险方面,企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例,并至少收集本企业的以下重要
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差旅费报销单年月日出差人出差事由日期到达交 通 费备注出差补助其他费用月日地点地点金 额天数补贴标准项目金 额0 汽油费0 快递费0 办公用品费0 0 0 0 0.0 0 说明0 0 合 计0.0 合计0 原借款应退余款报销总额人民币 零元整小写¥0.0 (大写)领导审批: 财务审核: 部门审核: 出差人:部门: 出发单据张数单据 张数合计领导审批: 财务审核: 部门审核: 出差人:第一联
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利润表项 目本期合计本年累计一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 其中:对联营企业和合营企业的投资收益加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失减:所得税费用会企02表单位名称: 年 月 单位:元 加:公允价值变动收益(损失以"-"填列) 投资收益(损失以"-"填列)二、营业利润(亏损以"-"号填列)三、利润总额(亏损总额以"-"号填列)四、净利润(净亏损以"-"号填列)五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益
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资金管理规定第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理,加速资金周转,提高资金利润率,保证资金安全,特制定本规定。第二条管理机构(一)公司设立资金管理部,在财务总监领导下,办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。(二)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督,管理与接受管理的关系,在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户,办理小额零星结算外,必须在资金部开设存款帐户,办理各种结算业务,在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%,10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告,经批准同意后,方可保留其他银行结算业务。第四条借款和担保业务管理(一)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划,报资金管理部,资金管理部根据公司的年度任务,经营民展规划,资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后,编制总公司及二级公司定额借款,全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额,报董事会审批后下达执行。年度中,资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模,如因经营发展,贷款或担保超限额的,应专题报告说明资金超限额的原因,以及新增资金的投向、投量和使用效益,经资金管理部审查核实后,提出意见,报财委、董事会审批追加。(二)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元,外币按记帐汇率折算,下同)以内的,由资金管理部审查同意后,报财务总监审批;借款金额在300万元以上的,由资金管理部审查,财务总监加签同意后报董事长审批。(三)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时,担保额在300万元以下的由财务总监审批,担保额在300-2000万元的,由财务总监核准,董事长审批。担保额在2000万元以上的,一律由财委加签后报董事长审批,并经董事长办公会议通过。借款担保审批后,由资金部办理具体手续。对外担保,由资金部审核,财务总监和总裁加签后报董事长审批。第四条其他业务的审批(一)领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业,可以向资金部领用空白支票,每次领用张数不超5张,每张空白支票限额不超过5万元,由资金部办理,领用空白支票时,必须在资金部有充足的存款。(二)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理,特殊情况需自行调剂的,一律报财务审批,审批同意后,方可自行办理。(三)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息,金额在5000元以内的,由资金部审查同意,报财委审批,金额超过5000元,必须落实弥补渠道,并经分管副总经理加签后,报财委审批。第五条资金管理和检查资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心,定期开展以下资金检查和管理工作,并根据检查情况,定期向财委、总经理、董事长专题报告。(一)定期检查各二级公司的现金库存状况。(二)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。(三)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。(四)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第六条统计报表各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表,资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额,并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。说明:一、审批权限公三类:1.审核:指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。2.审批:指有关领导经参考审核的意见后进行批准,个别重大事项,还需经董事长办公会议讨论通过。3.核准:指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序先下级,后上级;先定性审批,后集中标准;先经业务线行政线有关部门,后报财务线(按表中所标号的顺序即可)。若遇有关核人员出差在外,可由其授权人代核、代批,但事后必须请有关人员追认。三、董事会各委主任在其业务范围内行使副总权限。
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成本计算单时间:生产订单号:产品名称:型号:订单批次数量:成本项目总成本单位成本备注准备定额工时小时数生产定额工时小时数直接材料仓库实际发料领用数,未含增值税委外加工费直接人工各工序生产一线人员工资分配制造费用含辅杂工、仓管及车间管理人员工资制造成本小计-- #DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!管理费用销售费用含销售部门人员工资全成本合计-- #DIV/0!#DIV/0!不含税售价#DIV/0!销售毛利率#DIV/0!销售利润率#DIV/0! - 增税已扣除,不再重复计算销售净利率#DIV/0!零部件(小时)组装(小时)制造成本构成比例全成本结构比占售价结构比含全部管理、技术质检及行政后勤人员工资不含增值税的其他综合税负平均2.49%费用项目工时(小时)人工(元)制造费用(元)管理费用(元)合计#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!成本核算说明:1-8月费率核算表1月2月3月4月5月6月7月8月费率(元/H)1.工时是按照1-8月工资表计件直接人工工时统计,2.费用按账面金额统计,唯一扣减的为管理费用中研究开发材料费用。费率采用的1-8月平均费用,按定额工时进行分配,准备工时除真空成品外,均采用50件为批量计算单件产品所包括的准备工时3.专修产品虽有办理入库,但系统中领料为统一领料,只能在假若全部领用用完且平均分配到每一产品中;4.在制品待下月入库时核算成本,本月未核算在制品成本。销售费用(元)合计(元)#DIV/0!#DIV/0!费用按账面金额统计,唯一扣减的为管理费用中研究开发材料费用。费率采用的1-8月平均费用,按定额工时进行分配,准备工专修产品虽有办理入库,但系统中领料为统一领料,只能在假若全部领用用完且平均分配到每一产品中;生产订单号码物料编码物料名称物料规格00000006421标准020100100540201001005400000006931标准020101600400201016004000000007071标准0201016009600000007071标准020101600960201016009600000007151标准020100100230201001002300000007341标准020100101250201001012500000008061标准020100100610201001006100000008081标准020100100840201001008400000008091标准020100100840201001008400000008121标准020101700160201017001600000008391标准0201001004300000008391标准020100100430201001004300000008471标准020100101180201001011800000008501标准020102700190201027001900000008511标准020102700190201027001900000008521标准020102700190201027001900000008611标准020102700190201027001900000008621标准020102700190201027001900000008831标准020101600400201016004000000008841标准020100100920201001009200000008891标准020100100710201001007100000008941标准020102500330201025003300000008961标准020102500060201025000600000009011标准02010250014行号类型 生产订单数量入库数量 0000000642 汇总0000000693 汇总0000000707 汇总0000000715 汇总0000000734 汇总0000000806 汇总0000000808 汇总0000000809 汇总0000000812 汇总0000000839 汇总0000000847 汇总0000000850 汇总0000000851 汇总0000000852 汇总0000000861 汇总0000000862 汇总0000000883 汇总0000000884 汇总0000000889 汇总0000000894 汇总0000000896 汇总0201025001400000009021标准020102500400201025004000000009051标准02010250019020102500190
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销售回款费用分析表省区地区业务本月销售分析 累计销售分析本月金额去年同期 1黑龙江哈尔滨办3.78843.03 2黑龙江哈尔滨办 0.19 94.26 3其它 4黑龙江合计3.780.19 1875.42%937.29 5吉林省长春办 2.36262.59 6吉林省长春办16.69 7吉林省长春办-1.67107.71 8吉林省长春办 9其它 10吉林省合计 -0.69 -100.00%386.99 11辽宁省大连办 -0.74 14.12 -105.26%390.74 12辽宁省大连办0.021.86 -99.07%424.84 13辽宁省大连办 138.09 14辽宁省抚顺办 0.51118.95 15辽宁省沈阳办4.06 91.08 -95.55%###16其它 17辽宁省合计3.33107.58 -96.91%###18东北大区合计7.11108.45 -93.44%###19安徽省合肥办 12.453.30 277.72% 39.91 20安徽省合肥办 32.88161.47 21安徽省合肥办 22安徽省合肥办 1.40 23安徽省芜湖办1.46 15.02 -90.27%199.64 24安徽省合肥办 0.53 25其它 4.526.85 2019年12月单位名称: 序号同比% 累计金额 李1李2赵1赵2赵3赵4黄1黄2黄3黄4黄5刘1刘2刘3刘4刘5刘626安徽省合计 46.79 22.84 104.86%409.80 27河北省沧州办0.26 25.33 -98.97%301.36 28河北省邯郸办 0.53 29河北省邯郸办0.435.48 -92.23%109.08 30河北省廊坊办0.831.11 -24.82%102.56 31河北省秦皇岛办3.63 38.45 -90.55%624.49 32河北省石家庄办 -4.68125.76 -103.72%684.65 33河北省石家庄办2.22 43.60 -94.92%142.71 34河北省唐山办 13.87111.17 -87.52%362.17 35其它 36石家庄合计 16.57350.89 -95.28%###37山东省济南办2.12 59.68 38山东省济南办13.84 39山东省济南办9.070.95 856.59% 97.85 40山东省济南办6.85 27.32 -74.94% 80.29 41山东省临沂办 12.56 76.66 42山东省青岛办0.274.44 -93.84% 54.43 43山东省青岛办0.420.52 44山东省青岛办0.020.68 -97.73%1.92 45山东省烟台办3.28 87.14 46山东省济南办 47其它 3.8948山东省合计 34.58 37.28 -7.23%472.34 49冀鲁皖大区合计 97.94411.00 -76.17%###50内蒙古包头办 3.44212.94 51内蒙古呼市办 8.18 51.24 52内蒙古呼市办 110.03 53内蒙古呼市办 1.48492.90 54内蒙古临河办 3.32150.82 55其它 1.54 56内蒙古合计 - 16.41 -100.00%###57山西省太原办17.41269.06 58山西省太原办0.37 17.94 -97.92%245.72 59山西省太原办17.16 刘7刘8刘9刘10刘11刘12刘13刘14何1何2何3何4何5何6何7何8何9何10赵1赵2赵3赵4赵5白1白2白360山西省太原办 3.36 36.53 61山西省太原办0.23 35.59 62其它 63山西省合计0.60 38.72 -98.45%604.05 64蒙晋大区合计
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目 录一、ERP实施成功的关键1.一把手工程2.全员动员+培训3.数据准备4.企业流程重组5.风险控制二、ERP实施步骤1.总体规划,分步实施2.设立专顶机构3.培训4.原型测试5.数据准备6.模拟运行7.切换8.系统实施前后成效对照三、成立专项机构文例四、会议纪要五、企业需求分析调查六、调研计划七、实施计划八、培训计划九、岗位培训和考核十.附件1.项目主文件表1(产品信息)2.项目主文件表2(零部件、原材料、辅助材料等信息)3.项目图纸信息4.产品结构表5.产品特征模板表(用于记录产品选装特征信息)6.代用件表7.工具表8.项目工序表9.零件材料消耗工艺定额表10.自制工装工序表11.库位定义表12.库位结构表13.库存产品、零部件、材料等物料定位表14.出入库单位表15.供应商基本信息表16.供应商物资信息表17.客户基本信息表18.成品故障分类表19.产品使用者记录表20.固定资产卡表21.工作中心表22.设备表1、实施ERP成功的关键1、一把手工程企业成功实施ERP的关键条件是多方面的,但首先是一把手工程。一把手工程是一个广义的概念,不仅是企业最高领导亲自参与主持,还意味着企业整个决策层的参与和各部门一把手的参与和投入。只有企业决策层领导高度重视,并由一把手亲自挂帅,成立由各部门主要领导组成的实施领导小组,具体协调、解决ERP实施中的问题和困难,并动员全体员工共同参加,才能克服困难,取得成功。2、全员动员+培训ERP是对企业级的信息集成,它应用到企业的方方面面,涉及到每个部门每个员工,其包含的全面质量管理思想,更要求全体员工的积极参与,各负其责。同时,要分别对车间和部门一把手、生产计划、生产统计员、仓库管理员、财会人员等进行贯穿于实施全过程的培训,定期和不定期地召开研讨会,了解系统实施的最新成果,集思广益解决存在的问题。3、数据准备ERP作为一种管理信息系统,处理的对象是数据。因此,要求数据必须规范化,也就是必须有统一的标准。只有重视基础数据的整理、修改和完善工作,确保数据的正确性、完整性和规范化才能有效实施ERP。4、企业流程重组ERP中的信息实现了最小冗余和最大共享,传统方法需要几步或几个部门完成的工作 ,可能在ERP中一次就可以完成。ERP软件模块虽然按功能划分,但是每个模块中的应用程序并不限定在某个部门使用,可以说,ERP是面向工作流,而工作流可以因企业、因时间而异。这样,企业就有可能和必要在业务流程和组织机构方面加以调整和变革,实行机构重组。特别是当现有系统管理的惯例与ERP的管理原理不一致时,尽可能地不去改变软件结构,而是严格按照ERP的原理来组织数据结构,开展管理规范的制定、工艺文件的改进、物料分类调整清仓查库等工作。5、风险控制首先,企业领导应对实施ERP能为企业带来什么,要有较清楚的认识和客观的期望值。其二,ERP系统内容庞大,模块繁多,模块间的关联也较复杂,其实施周期长,难度大,相应的系统实施风险也很大。如果企业忽视了人、财、物的资源支持、项目管理和协调、费用控制及未来企业的业务重组等方面的问题,造成ERP系统的实施往往半途而废,不但浪费大量金钱、时间,而且还对ERP本身发生怀疑,对现代企业管理产生畏惧情绪。2 ERP实施步骤1、总体规划,分步实施ERP项目包含内容很广,因此实施时要有总体规划,按管理上的急需程度、实施中的难易程度等确定优先次序,在效益驱动、重点突破的指导下,分阶段、分步骤实施。科学的实施方法可以起到事半功倍的作用,保证ERP项目的顺利推行。2、设立专项机构为了顺利实施ERP系统,在企业内部成立完善的三级组织机构,即领导小组、项目小组和职能小组。ERP系统不仅是一个软件系统,它更多的是先进管理思想的体现,关系到企业内部管理模式的调整、业务流程的变化及相关人员的变动。企业的最高决策人要亲自参加到领导小组中,负责制定计划的优先级、资源的合理配置、重大问题的改变及政策的制定等。项目小组负责协调公司领导层和部门,其负责人一般应由公司高层领导担任,要有足够的权威和协调能力,同时要有丰富的项目管理和实施经验。职能小组是实施ERP系统在本部门的顺利实施的保证,由各部门的关键人组成。3、培训在ERP实施过程中,培训是十分重要的环节,培训工作要贯穿实施的全过程,培训工作要分层次不断深化。从内容上分:ERP理论培训、计算机和网络知识培训、应用软件使用培训等。从人员上分:企业领导层培训、项目工作组培训、计算机专业人员培训和业务管理人员培训。4、原型测试通过培训后,了解了ERP系统能干些什么,再结合自己的需求,即想要解决哪些问题,进行适应性实验,来验证系统对目标问题解决的程度,决定有哪些用户化的工作,有多少二次开发的工作量。原型测试的数据可以是模拟的,不必采用企业实际的业务数据
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财务成本管理公式大全1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率2、流动比率=流动资产/流动负债3、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债4、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)/流动负债5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数6、存货周转率(次数)=销售成本/平均存货 其中:平均存货=(存货年初数+存货年末数)/2存货周转天数=360/存货周转率=(平均存货*360)/销售成本7、应收账款周转率(次)=销售收入/平均应收账款其中:销售收入为扣除折扣与折让后的净额;应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=(平均应收账款*360)/主营业务收入净额8、流动资产周转率(次数)=销售收入/平均流动资产9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额10、资产负债率=负债总额/资产总额11、产权比率=负债总额/所有者权益12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用14、销售净利率=净利润/销售收入*100%15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%16、资产净利率=净利润/平均资产总额17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100% 或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/(1-资产负债率)19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/1220、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数)21、市盈率=普通股每市价/每股收益22、每股股利=股利总额/年末普通股总数23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价24、市净率=每股市价/每股净资产25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100%26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利27、留存盈利比率=(净利润-全部股利)/净利润*100%28、每股净资产=年末股东权益(扣除优先股)/年末普通股数29、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/(到期长期债务+应付票据)30、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债31、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额32、销售现金比率=经营现金流量/销售额33、每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股数34、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%35、现金满足投资比=近5年经营活动现金净流量/近5年资本支出、存货增加、现金股利之和36、现金股利保障倍数=每股营业现金净流量/每股现金股利37、净收益营运指数=经营净收益/净收益=(净收益-非经营收益)/净收益38、现金营运指数=经营现金净收益/经营所得现金(=净收益-非经营收益+非付现费用)39、销售增长率=新增额/基期额 或=计划额/基期额-140、新增销售额=销售增长率*基期销售额41、债券价值:分期付息,到期还本=利息年金现值+本金复利现值42、债券购进价格=每年利息*年金现值系数+面值*复利现值系数43、债券到期收益率=利息+(本金-买价)/年数/[(本金+买价)/2]44、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利润+折旧=收入(1-所得税)-付现成本(1-所得税)+折旧*税率45、应收账款应计利息=日销售额*平均收现期*变动成本率*资本成本46、订货成本=订货固定成本+年需要量/每次进货量*每次订货变动成本47、取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本48、储存成本=储存固定成本+储存单位变动成本*每次进货量/249、存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本50、债券发行价格=面值/(1+市场利率)^n+Σ(利息/(1+市场利率)^n)=面值现值+利息年金现值51、可转换债券转换比率=债券面值/转换价格52、银行借款成本:Ki=I(1-T)/L(1-f)=i*L*(1-T)/L(1-f) 或=i(1-T) (当f忽略不计时)式中:Ki-银行借款成本;I-年利息;L-筹资总额;T-所得税税率;i-利率;f-筹资费率考虑时间价值的税前成本(K): L(1-F)=Σ[I/(1+K)^t]+[本金/(1+K)^n]税后成本=税前成本*(1-T)53、债券成本:Kb=I(1-T)/B0(1-f)=B*i*(1-T)/B0(1-f) 式中:Kb-债券成本;I-每利息;T-所得税税率;B-面值;i-票面利率;B0-筹资额(按发行价格);f-筹资费率54、材料分配率=材料实际总消耗量或实际成本/产品材料定额销量或定额成本之和人工(制造费用)分配率=生产工人工资(制造费用)总额/各产品实用(定额、机器)工时之和辅助生产单位
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关于某某电子发展的几点考虑总裁:马**2020年10月25日2一、公司现状和基础分析3公司现有的三个主要业务线 电子相框研发、制造、销售业务 电纸书、广告屏业务 家庭数码相册业务(新)4我们的问题—电子相框产业链独立完整,需要巨额资金的投入。受多因素影响,各环节相互分割,缺乏联动与配合。产品推出时间过长,通常需要6个月,风险过大。缺乏对市场的准确把握,计划随意性太大。员工竞争意识严重不足,缺乏活力与闯劲,普遍存在着等、靠、要的情绪。产品规划产品研发计划采购生产制造市场销售售后服务电子相框 产业链5我们的问题—电纸书、广告屏业务公司在技术上已投入了巨额的资金资源。售后服务成了一个无法预测的费用黑洞。达不到经济规模,缺乏成本竞争力,质量无法保证。错过了最有利的发展时机,应用前景已不乐观。缺乏市场推动机制,闭门造车,几乎成为一个完全与市场脱离业务。62019-2020年的调整2019年以来公司进行了许多重大的调整。 危机应对、风险控制(库存和信贷规模的压缩) 战略调整、盘活资产(服务和部分生产的外包) 注重效益、整合业务(撤消调整没有前景的亏损业务) 调整结构、加强管理(部门人员精简和强化内部管理) 机制创新,实现家庭数码相册产业发展新突破一年多调整不但使公司规避了许多重大风险,也为下一步改革奠定了有利的基础。2020年电子相框产业环境的恶化,使公司当前的经营状况陷于非常危险的境地。7公司前八个月的损益情况单位:元 行数2019年8月2020年1-8月一、主营业务收入1 21,972,246538,902,731减:主营业务成本2 24,755,824456,272,245主营业务税金及附加3 14,6821,203,840 二、主营业务利润4-2,798,260 81,426,646加:其它业务利润(亏损以"-"号填列)5107,783 -7,983,617营业费用6 16,650,18950,046,849管理费用7 10,394,635 59,145,206财务费用84,637,585 35,544,562 存货跌价准备9 三、营业利润(亏损以"-"号填列)10-34,372,886 -71,293,588加:投资收益(亏损以"-"号填列)11 补贴收入12营业外收入133,3371,550,742减:营业外支出14767,5821,783,977 四、利润总额(亏损以"-"号填列)15-35,137,130-71,526,823 8公司八月底的资产情况货币资金155,316,390短期借款68555,000,000应收票据31,770,941应付票据6967,704,428应收帐款687,691,314应付帐款70330,109,395其它应收款729,109,425预收帐款7117,818,833预付帐款828,852,512应付股利74存货10606,473,035应交税金75-195,800,829 减:存货跌价准备其它应付款8144,026,800待摊费用114,470,075预提费用82流动资产合计31813,683,692流动负债合计100818,858,627长期股权投资32长期借款10129,238,767固定资产: 专项应付款104固定资产原价39144,451,226负债合计:114848,097,394 减:累计折旧4058,764,792股本115300,000,000固定资产净值4185,686,434资本公积118在建工程454,280,436盈余公积11986,381,467固定资产清理4681,208未分配利润121-325,691,487无形资产515,055,604股东权益合计12260,689,980资产总计67908,787,374负债和股东权益总计135908,787,3749我们的困境与机会我们的困境负毛利经营导致公司资源在快速损耗。电子相框业务处于困难状态,现阶段主要处理库存。但与公司庞大的费用开支形成很大矛盾。库存中可齐套材料少,公司即将进入纯消耗阶段。公司资金已近枯竭,但面临着巨大的偿债
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工具—成本核算程财税过一、产品生产成本计算的基本要求企业的生产经营过程,同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算,就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本,总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小,经营性质和项目各不相同,因而如何组织成本的计算,如何确定成本计算对象,只能具体问题具体分析依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多,制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合,经过很多环节才最终形成的。所以,记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用,是--项比较复杂的工作。但是,不管是哪一种类 型的企业,也不论计算什么成本,成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看,成本计算都要遵守以下要求:1.合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象,就是费用归集的对象.或者说是成本归属的对象。进行成本计算,必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当,就会大大增加成本计算的难度,计算出来的成本不能满足企业管理的需要,甚至不能完成成本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说,成本计算的对1象就是各种耗费的受益物,也就是耗费各种投入品后形成的产出物,是"制造"活动取得的直接成果,即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等,都是一种"产品",都是成本的计算对象。2.恰当确定成本计算期。所谓成本计算期,就是多长时间计算一次成本。从理论上说,产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件),即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式,不是一批接-批地生产,而是不断投产,不断完工,绵延不断,无法分清前后批次。在这种情况下,按批计算成本显然是很困难的,只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期),成本计算才有可行性。3.正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别,成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践,形成了几种常用的成本计算方法,即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象,不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同,成本计算的对象也会不--样。例如,有的企业只生产最终的产成品,而有的企业除生产最终的产成品外,还生产各种各样的半成品。2有的企业是采用大批量生产,而有的企业是采用小批量生产,甚至是单件生产等。 如果企业的产品不是成批生产,且只有一个步骤,一般可以直接以产品品种为成本计算对象,这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主,则以批次作为成本的计算对象,这种方法称为分批法。如果产品生产要分成若干个步骤,中间有半成品,并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产,则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象,这种方法称为分步法,:4.合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况,使成本计算能提供比较丰富的信息,在计算产品成本时,不仅要计算产品的总成本和单位成本,而且要对 总成本按用途分类,以反映产品成本的组成和结构。这样,便于我们对成本进行控制,也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-在计算产品成本时,一般把成本分成三个项目,即:①直接材料;②直接人工;③制造费用。有的企业规模比较大,生产过程比较复杂,成本项目分得比较细。如果单位的规模很小,生产过程也很简单,可以只:划分为两个项目即:①材料费用;②其他费用。5.合理选定费用分配标准:土产过程往往是比较复杂3的,-项费用发生后,其用途往往不止-个,生产的产品不止一种,成本计算的对象也不止一个。这样,-项费用发生后,往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户,而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么,哪个对象负担的费用应该多--点,哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是:"谁耗费,谁负担",或者是"谁受益,谁负担"。但是,要对费用进行精确的分配是比较困难的,要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量,同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时,一般是选择一定的标准来进行分配。例如,材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配,人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性,但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配,这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外,某一种标准-旦被选定,不要轻易变更,否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同,也会人为地造成计算出来的成本不一样;二、产品成本计算方法我们知道,不同的企业,其生产过程有不同的特点,其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方
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成本核算岗工作流程(一)生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证借:制造费用——车间部门——相关明细科目贷:库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。(3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。(4)准确使用明细科目。(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。(二)其他核算1、水(电)费收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——→分出非生产用水(电)发票——→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证借:生产成本——辅助生产成本——水/电应交税费——增值税(进项)管理费用——水/电贷:银行存款 ——→传主管岗复核2、审核原辅材料领用每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。(三)制造费用及辅助生产归集与分配1、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用贷:制造费用——生产部(分管领导)——→传主管岗复核2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证借:生产成本——基本生产——车间制造费用贷:制造费用——车间-相关明细科目3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用管理费用——辅助费用贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目——→传主管岗复核注:(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。(四)生产成本核算1、基本生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3、产成品入库(1)审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种暂时保存(2)审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核(3)编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。3、计算加权平均单价产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额,为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量4、退货入库货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中
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ERP项目内控业务流程说明书企业内控业务流程指导说明书企业内控业务流程指导说明书 张金宝老师点评: 这份详细的ERP内部控制标准业务流程,是我一个朋友做过的ERP项目,资料我已经修改掉必要的敏感字段.作为一名公司或集团的内控人员,其职责范围远远超过了一般财务会计,必须对其采购/销售/生产/物流/财务控制等整体进行把握与流程管理规划,而ERP的实施正是采用一套综合的软件来整合每个部门的信息.ERP无论成功率失败的高低,是个必然的趋势.我们不要因为中国当前的成功率来推迟或终止对它的学习,尤其是企业内控/CPA审计/财务经理这样的综合职位的朋友.第 1 页 共 99页ERP项目内控业务流程说明书第 2 页 共 99页ERP项目内控业务流程说明书目录1KL营销分公司业务流程图51.1采购业务流程.61.1.1采购业务流程71.1.1.1发中转仓采购业务流程图71.1.1.2直发中转仓采购业务流程描述..91.1.2采购退货业务..101.1.2.1采购退货审核流程..101.1.2.1.1采购退货财务退货类型审核流程图..101.1.2.1.2采购退货(当月退发票)业务流程描述.111.1.2.2采购退货(总部未开发票)处理业务.121.1.2.2.1采购退货(总部未开发票发票)业务流程图121.1.2.2.2采购退货(当月退发票)业务流程描述.141.1.2.3采购退货(退发票方式)业务.151.1.2.3.1采购退货(退发票方式)业务流程图151.1.2.3.2采购退货(退发票方式)业务流程描述.171.1.2.4采购退货(折让证明方式)处理业务.181.1.2.4.1采购退货(折让证明方式)处理业务流程图181.1.2.4.2采购退货(折让证明方式)业务流程描述..201.1.3采购暂估业务处理.211.1.3.1采购收货当月暂估处理.211.1.3.1.1采购收货当月暂估处理业务流程图..211.1.3.1.2采购收货当月暂估处理业务流程描述221.1.3.2采购暂估单到冲回处理.231.1.3.2.1采购暂估单到冲回处理业务流程图..231.1.3.2.2采购暂估业务流程描述..
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利润表单位:万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额一、主营业务收入11,300.94减:主营业务成本6,745.53主营业务税金及附加0.07二、主营业务利润4,555.34加:其他业务利润13.37减:期间费用2,474.78三、营业利润2,093.93加:营业外收支11.95四、利润总额2,105.88减:所得税费用142.57五、净利润1,963.31期间:20**年8月单位:万元上年同期本期金额
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