共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险解决问题税优地组织形式实际税率个人所得税个人长期收入个体工商户全年收入抵扣后税负30w部分0.53%30-60w部分0.78%60-120w部分1.26%120-200w部分1.75%200-500w部分1.99%或全额收入1.72%企业利润转移独资&合伙企业全年收入抵扣后税负15w部分0.007415-30w部分0.012330-60w部分0.022060-100w部分0.0317100-500w部分0.0336500w以上部分0.0364个人临时收入**自然人税局代开1.5％个税3%增值税普票4.86%实际税负股权转让**独资&合伙企业20%缴税，返还6.4%实际税负13.6％**独资&合伙企业个税3.5%实际税负3.5％企业所得税**公司完全免征购买基金分红免税5%成本税收洼地政策情况一览表共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险中华人民共和国税收完税证明

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目 录一、ERP实施成功的关键1.一把手工程2.全员动员+培训3.数据准备4.企业流程重组5.风险控制二、ERP实施步骤1.总体规划，分步实施2.设立专顶机构3.培训4.原型测试5.数据准备6.模拟运行7.切换8.系统实施前后成效对照三、成立专项机构文例四、会议纪要五、企业需求分析调查六、调研计划七、实施计划八、培训计划九、岗位培训和考核十.附件1.项目主文件表1（产品信息）2.项目主文件表2（零部件、原材料、辅助材料等信息）3.项目图纸信息4.产品结构表5.产品特征模板表（用于记录产品选装特征信息）6.代用件表7.工具表8.项目工序表9.零件材料消耗工艺定额表10.自制工装工序表11.库位定义表12.库位结构表13.库存产品、零部件、材料等物料定位表14.出入库单位表15.供应商基本信息表16.供应商物资信息表17.客户基本信息表18.成品故障分类表19.产品使用者记录表20.固定资产卡表21.工作中心表22.设备表1、实施ERP成功的关键1、一把手工程企业成功实施ERP的关键条件是多方面的，但首先是一把手工程。一把手工程是一个广义的概念，不仅是企业最高领导亲自参与主持，还意味着企业整个决策层的参与和各部门一把手的参与和投入。只有企业决策层领导高度重视，并由一把手亲自挂帅，成立由各部门主要领导组成的实施领导小组，具体协调、解决ERP实施中的问题和困难，并动员全体员工共同参加，才能克服困难，取得成功。2、全员动员+培训ERP是对企业级的信息集成，它应用到企业的方方面面，涉及到每个部门每个员工，其包含的全面质量管理思想，更要求全体员工的积极参与，各负其责。同时，要分别对车间和部门一把手、生产计划、生产统计员、仓库管理员、财会人员等进行贯穿于实施全过程的培训，定期和不定期地召开研讨会，了解系统实施的最新成果，集思广益解决存在的问题。3、数据准备ERP作为一种管理信息系统，处理的对象是数据。因此，要求数据必须规范化，也就是必须有统一的标准。只有重视基础数据的整理、修改和完善工作，确保数据的正确性、完整性和规范化才能有效实施ERP。4、企业流程重组ERP中的信息实现了最小冗余和最大共享，传统方法需要几步或几个部门完成的工作 ，可能在ERP中一次就可以完成。ERP软件模块虽然按功能划分，但是每个模块中的应用程序并不限定在某个部门使用，可以说，ERP是面向工作流，而工作流可以因企业、因时间而异。这样，企业就有可能和必要在业务流程和组织机构方面加以调整和变革，实行机构重组。特别是当现有系统管理的惯例与ERP的管理原理不一致时，尽可能地不去改变软件结构，而是严格按照ERP的原理来组织数据结构，开展管理规范的制定、工艺文件的改进、物料分类调整清仓查库等工作。5、风险控制首先，企业领导应对实施ERP能为企业带来什么，要有较清楚的认识和客观的期望值。其二，ERP系统内容庞大，模块繁多，模块间的关联也较复杂，其实施周期长，难度大，相应的系统实施风险也很大。如果企业忽视了人、财、物的资源支持、项目管理和协调、费用控制及未来企业的业务重组等方面的问题，造成ERP系统的实施往往半途而废，不但浪费大量金钱、时间，而且还对ERP本身发生怀疑，对现代企业管理产生畏惧情绪。2 ERP实施步骤1、总体规划，分步实施ERP项目包含内容很广，因此实施时要有总体规划，按管理上的急需程度、实施中的难易程度等确定优先次序，在效益驱动、重点突破的指导下，分阶段、分步骤实施。科学的实施方法可以起到事半功倍的作用，保证ERP项目的顺利推行。2、设立专项机构为了顺利实施ERP系统，在企业内部成立完善的三级组织机构，即领导小组、项目小组和职能小组。ERP系统不仅是一个软件系统，它更多的是先进管理思想的体现，关系到企业内部管理模式的调整、业务流程的变化及相关人员的变动。企业的最高决策人要亲自参加到领导小组中，负责制定计划的优先级、资源的合理配置、重大问题的改变及政策的制定等。项目小组负责协调公司领导层和部门，其负责人一般应由公司高层领导担任，要有足够的权威和协调能力，同时要有丰富的项目管理和实施经验。职能小组是实施ERP系统在本部门的顺利实施的保证，由各部门的关键人组成。3、培训在ERP实施过程中，培训是十分重要的环节，培训工作要贯穿实施的全过程，培训工作要分层次不断深化。从内容上分：ERP理论培训、计算机和网络知识培训、应用软件使用培训等。从人员上分：企业领导层培训、项目工作组培训、计算机专业人员培训和业务管理人员培训。4、原型测试通过培训后，了解了ERP系统能干些什么，再结合自己的需求，即想要解决哪些问题，进行适应性实验，来验证系统对目标问题解决的程度，决定有哪些用户化的工作，有多少二次开发的工作量。原型测试的数据可以是模拟的，不必采用企业实际的业务数据

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广州文公通企业管理顾问有限公司2020年度预算指导手册文件编号日期BGT0012020年8月31日公司部门文公通集团财务计划部IT支持负责人HENRYEleven文公通预算指导手册VERSION1Page 2 of 16版本记录日期版本作者状态2020/05/30V1分发人员列表实施应用仅供参考文件状态状态已审核目前版本Version 2作者日期: 01/08/2020审核状态审核人日期： 02/08/2020批准人日期: 技术审核审核人日期: 批准人日期: 文公通预算指导手册VERSION1Page 3 of 16手册目录1 预算启动会议..72 公司未来5年发展规划73 预算的组织分工84 预算进度安排..85 主要预算假设和前提..95.1预算年度95.2预算范围95.3预算工具95.4币种/汇率/通货膨胀率95.5销售价格与采购价格..95.6人员和工资费用假设..95.7上线与下线产品95.8预计市场平均增长率..95.9预计税率96 销售政策和标准产品价格表.106.1销售政策..106.2标准产品价格表..107 预算使用的费用会计科目及解释118 预算产品线及产品范围..179 预算成本中心.1710 费用分摊原则1711 历史数据的准备.1712 预算模板格式和填报说明..1713 预算相关表格清单及负责人1714 销售收入预算17文公通预算指导手册VERSION1Page 4 of 1615 材料成本预算1816 人工及制造费用预算1817 人员预算（Head Count Budget）.1818 人员费用预算（Personal Expense Budget）1819 部门费用预算1820 IT费用预算..1821 设施及公共费用预算1822 资本性支出预算.1823 折旧预算.1924 保修费/销售

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现金流量表（老板专用） 单位：人民币万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量二、现金流出量三、现金流量净额四、明日可运用现金余额 期间：2020年12月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流1、公司银行账户 A、公司基本户-建行 B、公司一般户-工行 2、私人银行卡 A、老板建行卡1234 B、老板娘农行卡2389期间：2018年12月 单位：人民币万元累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量1、经营性现金流入量A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量 A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款二、现金流出量 1、经营性现金流出量A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款三、现金流量净额1、经营性净现金流 2、非经营性净现金流 四、明日可运用现金余额1、公司银行账户A、公司基本户-建行 B、公司一般户-工行2、私人银行卡A、老板建行卡1234 B、老板娘农行卡2389项目本期上年同期现金流量表（老板专用）期间：2018年12月 单位：人民币万元累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量1、经营性现金流入量A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量 A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款二、现金流出量 1、经营性现金流出量A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款三、现金流量净额

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财务审批流程一、目的为了提高公司管理水平，理顺管理关系，根据公司章程，制定财务审批流程。本制度明确规定各级签批人的审批权限及职责，以主管领导负责合理性、真实性，财务负责合法性、合规性为基本原则，不同业务性质的款项支付申请执行不同的签批流程，均需严格遵照执行。二、说明权限1——总经理可决定金额在人民币3万元（含）以内的日常费用开支（但每月需要支付的固定项目不受以上金额限制：员工工资、伙食费、贷款利息、税费、水电费等）；可决定金额在人民币3万元（含）以内的经营合同及其款项支付；可决定金额在人民币10万元（含）以内已签署的工程合同、资产购置合同的款项支付。权限2——董事长可决定金额在人民币50万元（含 ）以内的费用开支、经营合同、工程合同、资产购置及相应的款项支出。三、各类经济性质的签批流程及审批权责规定如下：（一）现金借款1、签批流程： 填写《借款单》 审批 审批审核审批审批同意2、审批权责规定：a.借款人根据事项填写《借款申请单》（备用金、差旅费、业务费、购买物资等），填写借款时间，注明用途，金额，所属部门。经各级审批后提交出纳支取现金或以打卡方式支付；各级审批人需详细了解借款用途及严格控制借款限额；b.财务总监需核实借款人的借款限额，对不符合借款条件的可提出拒付理由；对1财务付款部门经理主管副总财务审核总经理借款人财务总监超限额借款的，需在《借款申请单》上明确标注；c.借款原则：前款不清后款不借，特殊情况特殊处理（二）费用报销：费用报销原则上为公司经营员工工作正常发生费用报销。1.签批流程：填写《费用报销单》 审批 审批 审 核审 批 审批同意 否审批 是2．审批权责规定：a.报销人填写《费用报销单》，后附发票，费用说明资料（领导审批）等。b.财务审核票据、数量、单价、金额，及期间，出差费用需审核出差标准，补贴等，费用发生需有验证手续。c.部门经理审批同意后，交出纳负责办理后续审批手续；出纳仔细审核单据填写的规范性、合法性及金额的准确性。d.付款原则：谁领款谁签字。（三）日常开支：日常开支原则上为公司经营日常发生费用：A、承包商月结合同款；B、员工工资伙食费、贷款利息、税费、水电费等；C、其它日常开支。1.签批流程： 提交《合同付款申请单》审核审核 审核 填写《付款申请书》审核 审批审核2生产审核商务审核财务审核承包商部门经理主管副总财务审核经办人部门经理主管副总财务审核报销人总经理出纳付款权限1董事长财务总监 审批

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成本控制的基本方法生产过程中的成本控制，就是在产品的制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格加以监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而是生产过程中的各项资源的消耗和费用开支限在标准规定的范围之内。成本控制的基本工作程序如下： 1、制订成本标准。 成本标准是成本控制的准绳，成本标准首先包括成本计划中规定的各项指标。但成本计划中的一些指标都比较综合，还不能满足具体控制的要求，这就必须规定一系列具体的标准。确定这些标准的方法，大致有三种： （1）计划指标分解法。即将大指标分解为小指标。分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零部件进行分解，若更细致一点，还可以按工序进行分解。 （2）预算法。 就是用制订预算的办法来制订控制标准。有的企业基本上是根据季度的生产销售计划来制订较短期的（如月份）的费用开支预算，并把它作为成本控制的标准。采用这种方法特别要注意从实际出发来制订预算。 （3）定额法。 就是建立起定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制。在企业里，凡是能建立定额的地方，都应把定额建立起来，如材料消耗定额、工时定额等等。实行定额控制的办法有利于成本控制的具体化和经常化。 在采用上述方法确定成本控制标准时，一定要进行充分的调查研究和科学计算。同时还要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等关系），从完成企业的总体目标出发，经过综合平衡，防止片面性。必要时。还应搞多种方案的择优选用。 2、监督成本的形成。 这就是根据控制标准，对成本形成的各个项目，经常地进行检查、评比和监督。不仅要检查指标本身的执行情况，而且要检查和监督影响指标的各项条件，如设备、工艺、工具、工人技术水平、工作环境等。所以，成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行。 成本日常控制的主要方面有： （1）材料费用的日常控制。 车间施工员和技术检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行。生产调度人员要控制生产批量，合理下料，合理投料，监督期量标准的执行。车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，它要经常收集材料，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。 （2）工资费用的日常控制 主要是车间劳资员对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和控制。此外，生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工、控制窝工、停工、加班、加点等。车间劳资员（或定额员）对上述有关指标负责控制和核算，分析偏差，寻找原因。 （3）间接费用的日常控制 车间经费、企业管理费的项目很多，发生的情况各异。有定额的按定额控制，没有定额的按各项费用预算进行控制，如采用费用开支手册、企业内费用券（又叫本票、企业内流通券）等形式来实行控制。各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。 上述各生产费用的日常控制，不仅要有专人负责和监督，而且要使费用发生的执行者实行自我控制。还应当在责任制中加以规定。这样才能调动全体职工的积极性，使成本的日常控制有群众基础。 3、及时纠正偏差。 针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改进措施，加以贯彻执行。对于重大差异项目的纠正，一般采用下列程序： （1）提出课题。从各种成本超支的原因中提出降低成本的课题。这些课题首先应当是那些成本降低潜力大、各方关心、可能实行的项目。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。 （2）讨论和决策。课题选定以后，应发动有关部门和人员进行广泛的研究和讨论。对重大课题，可能要提出多种解决方案，然后进行各种方案的对比分析，从中选出最优方案。 （3）确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。 （4）贯彻执行确定的方案。在执行过程中也要及时加以监督检查。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益，衡量是否达到了预期的目标。,

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海尔集团编码原则海尔集团编码原则.１一、编码中考虑的总原则.２二、详细说明..２（一）单位目录..２（二）部门目录..３（三）职员档案..４（四）行业目录..４（五）地域目录..５（六）客户分类..６（七）客户目录..７（八）供应商分类９（九）供应商目录.１０（十）存货分类１０（十一）存货目录.１１（十二）仓库档案.１３（十三）收发类别.１４（十四）会计科目.１４（十五）产品条形码编码原则１５一、编码中考虑的总原则符合整个海尔集团发展规划，分析资金流、商流、物流、海外推进的业务特点，综合考虑以满足各级管理的需要；第<1>页每一编码应具有唯一性；便于扩充，考虑今后的发展，各类编码应预留足够的位数；便于记忆，易于使用；综合分析现有各信息系统的编码，与原有编码尽量兼容；编制中应考虑必要的反复确认过程，各单位应指定熟悉业务的人员专门配合编码的编制事宜，以使编码更符合实际应用。对于客户、供应商、存货的分类必须合理设计，因为其关系到以后管理当中的统计分析。为管理统计提供尽可能多的口径。集团内单位与供应商、客户统一编码原则，从而便于查询的一致性。二、详细说明（一）单位目录1、说明实际编制时考虑现有财务系统的设置，充分考虑集团内部本部、事业部的结构关系。2、主要数据项及示例：数据项名称说明举例举例举例单位编码19991999011999011单位名称海尔集团商流本部北京工贸中心上级单位编码指直接上级单位无上级单位1999199901上级单位名称海尔集团商流本部3．海尔集团单位目录 规则：1-3-2-1-2（九位,分五段表示单位目录） 说明：1：表示集团内部单位 3：区分于供应商、客户的标志位（999） 2：表示各个本部 1：表示事业部 2：事业部下单位编号 事例：1,999,03,1,01(其中,在编号中不出现)单位编号（01）：电冰箱股份有限公司事业部编号（1）：冰箱事业部本部编号（03）：制冷产品本部海尔集团内部编号（1999）：海尔集团 表示：青岛海尔集团制冷产品本部冰箱事业部电冰箱股份有限公司 第<2>页（二）部门目录1、说明：此目录用于编制各单位下的各个部门。编码可分级设定，系统提供最多可分8级，编码总长16位。此目录可根据各单位的组织机构统一编制，或设定相应的编码标准，在系统实施时由各单位自行按标准设定。同一职能部门在不同单位尽量采用同一编码。2、主要数据项及示例：数据项名称说明举例举例举例部门编码01010108部门名称业务部业务一部财务部

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材料采购申请单申请日期：年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位申请数量12345678总计生产部主管：采购部采购员：财务部审核：填写说明：1．本单由生产部主管根据生产任务的数量和现有库存，填写至金额，并报请主管批准。2. 采购部采购员填写市场单价和供应商两项。3. 财务部预审。4. 总经理批准。材料采购申请单采购申请编号：上批次单价金额市场单价供应商总经理批准：材料入库单采购订单号：供应商：入库日期： 年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位入库数量12345678总计仓储部主管：财务部接受人：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理付款作为记账联，第三联交采购人员。2．本单适用于产成品以外的物品入库。材料入库单入库单编号：采购单价金额采购部采购员：材料领用单生产产品型号：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计生产部主管：财务部：发料人：填写说明：1．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。2．本单适用于产成品销售出库。材料领用单材料出库单编号：数量请领实发退库领料人：．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。产品入库单生产批次：入库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部主管：生产部主管：产品入库单入库单编号：入库数量财务部材料入账表采购申请编号采购申请日期供应商生产部申请数量采购部申请金额仓储部入库日期收货数量20120012012-1-1东方公司101202012-1-51020120022012-1-3西方公司151802012-1-10820120032012-1-5南方公司2020020120042012-1-7北方公司252202012-1-2025财务部材料入账表发票号发票金额发票日期发票到期日付款状态备注X0000011202012-1-52012-1-10收货数量一致，发票金额无误，到期付款。X0000021802012-1-102012-1-15收货数量与订单数量不符，通知采购员处理。X0000032002012-1-152012-1-20发票已收到，货未收到，不能付款。X0000042502012-1-202012-1-25发票金额与订单金额不符，通知采购员处理。销售订单申请申请日期：年月日客户名称：序号产品编号产品名称规格型号计量单位销售数量12345678总计销售部销售员：生产部审核：财务部审核：销售订单申请销售申请编号：（销售订单号）拟销售单价销售金额拟发货时间总经理批准：产品出库单销售订单号：客户名称：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部接受人：销售部销售员：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理收款作为记账联，第三联交销售人员。2．本单适用于产成品销售出库。产品出库单出库单编号：出库数量财务部产品销售清单销售订单号销售申请日期客户销售部申请数量销售部销售金额仓储部出库日期出库数量20120012012-1-1东方公司101202012-1-51020120022012-1-3西方公司151802012-1-101520120032012-1-5南方公司202002012-1-152020120042012-1-7北方公司252202012-1-2025财务部产品销售清单销售发票号发票金额开票日期应收款日实际收款日X0000011202012-1-52012-1-102012-1-10X0000021802012-1-102012-1-152012-2-15X0000032002012-1-152012-1-20X0000042202012-1-202012-1-25收款状态备注材料报废申请单报废单编号：序号材料编号材料名称规格型号计量单位拟报废数量12345678总计仓储部：质量部：采购部：财务部：生产部:材料报废申请单编制日期： 年月日单价金额报废原因总经理：Payment Reason付款理由Original Payment Request No. Budget AccountAccountDr/CrBreakdownAmount预算科目会计科目明细金额大区：北京上海广州城市：RequesterCheck ByBranch FinanceBranch LeaderFinance ControllerFinal Approval申请人审

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成本控制的方法和手段 控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在産品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。由於材料成本占生産成本的比例往往达到50％以上，因此，控制好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低産品成本、增加利润的重要和直接手段之一。笔者所在企业在过去的一年，加强采购成本的管理和控制，完善采购管理制度，使总体采购成本下降7％以上，再加上对生産环节材料消耗的控制，使企业的整体生産成本下降了20％，取得了良好的经济效益。现结合所在企业的具体做法，论述如何对采购成本进行控制。 一、建立、宪善采购制度，做好采购成本控制的基础工作 采购工作涉及面广，并且主要是和外界打交道，因此，如果企业不制定严格的采购制度和程式，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供暗箱操作的温床。完善采购制度要注意以下几个方面： 1、建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行爲。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准许可权、物料采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如，可在采购制度中规定采购的物品要向供应商询价、列表比较、议价，然後选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在请购单上；还可规定超过一定金额的采购须附上三个以上的书面报价等，以供财务部门或内部审计部门稽核。 2、建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材料的供应商必须经质检、物料、财务等部门联合考核後才能进入，如有可能要实地到供应商生産地考核。企业要制定严格的考核程式和指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超过评分标准者才能成爲归档供应商。 3、建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要作出详细的说明。对於重点材料的价格，要建立价格评价体系，由公司有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格资讯，来分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。这种评议视情况可一季度或半年进行一次。 4、建立材料的标准采购价格，对采购人员根据工作业绩进行奖惩。财务部对所重点监控的材料应根据市场的变化和産品标准成本定期定出标准采购价格，促使采购人员积极寻找货源，货比三家，不断地降低采购价格。标准采购价格亦可与价格评价体系结合起来进行，并提出奖惩措施，对完成降低公司采购成本任务的采购人员进行奖励，对没有完成采购成本下降任务的采购人员，分析原因，确定对其惩罚的措施。 通过以上四个方面的工作，虽然不能完全杜绝采购人员的暗箱操作，但对完善采购管理，提高效率，控制采购成本，确实有较大的成效。 二、降低材料成本的方法和手段 1、通过付款条款的选择降低采购成本。如果企业资金充裕，或者银行利率较低，可采用现金交易或货到付款的方式，这样往往能带来较大的价格折扣。此外，对於进口材料、外汇币种的选择和汇率走势也是要格外注意的。如去年我公司从荷兰进口生产线，由於考虑了欧元的弱势走势，於是选择了欧元爲付款币种（我公司外币存款爲美元），从而降低了设备成本。 2、把握价格变动的时机。价格会经常随着季节、市场供求情况而变动，因此，采购人员应注意价格变动的规律，把握好采购时机。如我公司的主要原材料聚碳酸酯（PC塑胶），去年年初的价格爲2.8美元／公斤，而到了八九月份，价格上升到3.6美元／公斤。如果采购部门能把握好时机和采购数量，会给企业带来很大的经济效益。 3、以竞争招标的方式来牵制供应商。对於大宗物料采购，一个有效的方法是实行竞争招标，往往能通过供应商的相互比价，最终得到底线的价格。此外，对同一种材料，应多找几个供应商，通过对不同供应商的选择和比较使其互相牵制，从而使公司在谈判中处於有利的地位。 4、向制造商直接采购或结成同盟联合订购。向制造商直接订购，可以减少中间环节，降低采购成本，同时制造商的技术服务、售後服务会更好。另外，有条件的几个同类厂家可结成同盟联合订购，以克服单个厂家订购数量小而得不到更多优惠的矛盾。 5、选择信誉佳的供应商并与其签订长期合同。与诚实、讲信誉的供应商合作不仅能保证供货的质量、及时的交货期，还可得到其付款及价格的关照，特别是与其签订长期的合同，往往能得到更多的优

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注：厂房面积是设备的占地面积。用人：设备用人和包面用人在内。1、650型中温整套线价格50万。厂房占地面积500平方米。用人14人。8小时9吨。面粉重量等于挂面重量。装机容量1.1kw1台。0.75kw1台。15kw 2台。4kw 1台。11kw 1台。0.75kw 1台。3kw1台。1.5kw1台。2、厂房是租赁，每平方600元/年650型中温设备价格50万。厂房占地面积500平方米。 设备共用人14人（拌面2人，看主机1人，烧炉子和看烘房1人，剩余人为包面人员）。  用水量：100斤面用水29斤。  总装机容量：52.1kw 。8小时计算。9吨面耗电45kw。   650设备整套50万，厂房占地面积500平方米。设备共用人14人(拌面2人，看主机1人，烧炉子和烘房1人。）剩余的人为包面用人。  用水量100斤面加水29斤。水价地方差价不等。 装机总容量共计52.1kw。8小时计算。9吨面耗电45kw，因不会同时使用工人一般1800元挂面均价暂定2.6元参数表设立期投入主要参数单位2012201320142015201620172018201920202021设备500,000 人民币 元500,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 电4545454545454545454545451.1kw0.75kw15kw4kw11kw0.75kw3kw1.5kw电单价1.0 1.0 1.0 1.1 1.1 1.2 1.2 1.3 1.3 1.4 1.5 1.6 厂房占地面积500平方米500500500500500500500500500500500租金600.0 150.0 600.0 618.0 636.5 655.6 675.3 695.6 716.4 737.9 760.1 782.9 租金年涨幅3%0%3%3%3%3%3%3%3%3%3%3%运行杂费（损耗维修清洁等）50,000.0 12,500.0 50,000.0 51,500.0 53,045.0 54,636.4 56,275.4 57,963.7 59,702.6 61,493.7 63,338.5 65,238.7 运行杂费年涨幅3%0%3%3%3%3%3%3%3%3%3%3%人工全部工人14人1414141414141414141414拌面看主机烧炉子和烘房其他用人（包面，发货等）1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,890.0 1,984.5 2,083.7 2,187.9 2,297.3 2,412.2 2,532.8 2,659.4 2,792.4 发薪月数12月212121212121212121212原材料面9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 面单价3000.0 3,000.0 3,000.0 3,150.0 3,307.5 3,472.9 3,646.5 3,828.8 4,020.3 4,221.3 4,432.4 4,654.0 水2.612.612.612.612.612.612.612.612.612.612.61水单价4.0 4.0 4.0 4.2 4.4 4.6 4.9 5.1 5.4 5.6 5.9 6.2 产出利用率87%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%87.0%开工天数26 52 312 312 312 312 312 312 312 312 312 312 销售敏感性分析点单位产能9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 销量9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 销售单价5,200.0 5,200.0 5,200.0 5,460.0 5,733.0 6,019.7 6,320.6 6,636.7 6,968.5 7,316.9 7,682.8 8,066.9 宏观经济参数物价上涨幅度5%0%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%涨薪率5%0%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%税率10%10%10%10%10%10%10%10%10%10%10%10%损益表设立期2012201320142015201620172018201920202021收入46,800 2,433,694 14,602,162 15,332,270 16,098,883 16,903,827 17,749,019 18,636,470 19,568,293 20,546,708 21,574,043 22,652,745 成本29,532 2,044,837 9,094,022 9,541,723 10,011,599 10,504,753 11,022,341 11,565,580 12,135,744 12,734,1

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比率分析类指标变动率分析类指标指标性质(分析方法)变动率分析类指标配比比较分析指标配比比较分析指标配比比较分析指标控制分析绝对值比较分析指标2、内资所得税指标性质(分析方法)变动率分析指标比率分析指标配比分析指标指标名称税收负担率 销售毛利（益）率税收负担变动率销售毛利（益）变动率销售毛利（益）变动率销售额变动率销项税额变动率∶应纳税额变动率进项税额变动率∶应纳税额变动率税负变动率∶销售毛利（益）变动率税负变动率∶销售毛利（益）变动率销售额变动率∶销售成本变动率应付账款变动率∶进项税额变动率应收账款变动率∶销项税额变动率应收账款变动率∶销项税额变动率存货变动率∶销售成本变动率存货变动率∶销售收入变动率存货周转率∶资金周转率长期投资增加额分析待处理流动资产损益增加额分析在建工程增加额增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比进项税额控制数应税销售额控制分析指标名称收入负担变动率销售（营业）收入变动率增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比销售（营业）收入变动率产品销售（营业）成本变动率期间费用变动率销售（营业）利润变动率利润总额变动率税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）收入利润率收入费用率收入成本率投资利润率投资收益率固定资产综合折旧率期间费用变动率与销售（营业）收入变动率同步分析利润总额变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析　时期一般纳税人按月一般纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人纳税人类型范围取数时间所属时期一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人时间描述时点取数时间一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人（流通企业）时间逻辑企业年度申报后企业年度申报后时间逻辑计算公式收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本分析期期间费用合计－基期期间费用合计/基期期间费用合计分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润分析期利润总额－基期利润总额/基期利润总额分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额分析期利润额/分析期销售（营业）收入额分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额分析期企业申报利润额/实收资本额分析期投资所得/分析期投资成本综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值）销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率　计算公式税收负担率=应纳税额/销售收入 销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率其中：其中：销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率其中：其中：其中：其中：税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率销售额变动率=分

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大企业税务风险管理指引 关于征求《大企业税务风险管理指引》意见的函发布机关：国家税务总局附件： 大企业税务风险管理指引(征求意见稿)1. 目的 1.1. 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税收法律法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 1.2. 企业可以参照本指引，并结合自身实际情况，采取下列及其他有效措施，对自身的税务风险进行管理： 构建税务风险管理组织架构； 制定税务风险管理制度； 执行税务风险管理流程； 设置税务风险管理部门或岗位； 识别、评估和应对税务风险； 对税务风险管理实施情况进行监督和改进。 1.3. 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定税收管理的相应措施。 1.4. 税务风险管理的主要目标包括： 税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规； 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规； 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规； 税务登记、帐簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。 1.5. 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。 1.6. 税务风险管理应由企业董事会、管理层和全体员工共同实施。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 1.7. 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩相结合。 2. 风险管理机构和岗位 2.1. 企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务管理的岗位责任制。 2.2. 企业管理层领导税务风险管理工作，制定税务风险管理机构设置及其职责。企业可任命税务总负责人，直接对总经理负责。 2.3. 企业应设置税务部门，税务部门负责人对税务总负责人或管理层负责。 2.4. 组织结构复杂的企业，应根据需要设立税务管理部门或岗位： 总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位； 集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。 2.5. 税务部门履行以下职责： 制订和完善企业税务风险管理制度、税务手册和其他规章制度； 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，识别、评估税务风险，提供税务风险管理建议； 实施企业日常税务风险监测，识别、评估和应对税务风险； 组织协调各部门和分支机构共同开展税务风险管理工作； 建立税务风险管理的信息和沟通体系； 保持与税务机关的日常工作联系，收集整理税收法律法规，了解税收征管的措施和要求，反馈相关意见和建议； 组织税务培训，并向其他部门提供税务咨询； 执行或协助开展纳税申报和税款缴纳工作； 其他税务风险管理职责。 2.6. 税务部门与财务部门或其他相关部门协调履行下列职责： 纳税申报； 税款缴纳； 帐簿凭证管理； 税务资料整理和保管； 其他具体涉税事项。 2.7. 税务部门与其他业务部门协调履行下列职责： 税务部门与业务部门之间建立有效的沟通机制； 业务部门搜集企业日常经营中的涉税信息； 业务部门及时发现税务风险； 业务部门向税务部门报告税务风险； 共同制定风险应对措施。 2.8. 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括： 税务规划的起草、审批与执行； 税务资料的准备与审查； 纳税申报表的填报与审批； 税款缴纳划拨凭证的填报与审批； 发票购买、保管与财务印章保管； 税务风险控制程序的执行与执行有效性的审查和评价； 其他应分离的税务管理职责。 2.9. 企业应配备合格的人员负责涉税业务，负责涉税业务的人员应具备必要的专业资质、良好的业务知识和职业操守，遵纪守法。2.10. 企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 3. 风险识别和评估 3.1. 企业应全面系统持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 3.2. 企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情

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广州宏酷企业管理顾问有限公司2020年度预算指导手册文件编号日期BGT0012020年8月31日公司部门宏酷集团财务计划部IT支持负责人HENRYEleven金财控股预算指导手册VERSION1Page 2 of 16版本记录日期版本作者状态2020/05/30V1分发人员列表实施应用仅供参考文件状态状态已审核目前版本Version 2作者日期: 01/08/2020审核状态审核人日期： 02/08/2020批准人日期: 技术审核审核人日期: 批准人日期: 金财控股预算指导手册VERSION1Page 3 of 16手册目录1 预算启动会议..72 公司未来5年发展规划73 预算的组织分工84 预算进度安排..85 主要预算假设和前提..95.1预算年度95.2预算范围95.3预算工具95.4币种/汇率/通货膨胀率95.5销售价格与采购价格..95.6人员和工资费用假设..95.7上线与下线产品95.8预计市场平均增长率..95.9预计税率96 销售政策和标准产品价格表.106.1销售政策..106.2标准产品价格表..107 预算使用的费用会计科目及解释118 预算产品线及产品范围..179 预算成本中心.1710 费用分摊原则1711 历史数据的准备.1712 预算模板格式和填报说明..1713 预算相关表格清单及负责人1714 销售收入预算17金财控股预算指导手册VERSION1Page 4 of 1615 材料成本预算1816 人工及制造费用预算1817 人员预算（Head Count Budget）.1818 人员费用预算（Personal Expense Budget）1819 部门费用预算1820 IT费用预算..1821 设施及公共费用预算1822 资本性支出预算.1823 折旧预算.1924 保修费/销

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应收账款账龄分析客户应收账款总额未到期%%东方公司66,000 10,000 15%26,000 39%西方公司50,000 南方公司192,000 12,000 6%北方公司68,000 18,000 26%50,000 74%合计376,000 40,000 11%76,000 20%60—30天到期30—0天到期应收账款账龄分析超期%%%18,000 27%12,000 18%50,000 100%180,000 94%18,000 5%192,000 51%50,000 13%超期0—30天超期30—60天超期60天以上备注需要催收拖款客户，风险大拖款客户比重过大优秀客户需要加强应收账款催收

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用金管理专资一、专用基金的种类及其用途 企业除生产业务方面运用的固定资金和流动资金以外，还有从特定的来源形成而具有专门用途的资金，叫做专用基金。它包括：更新改造资金；大修理基金；企业基金；职工福利基金；职工奖励基金；生产发展基金。 （一）更新改造资金它是用于固定资产更新和技术改造的资金来源。企业按综合折旧率提存的更新改造资金，除按规定比例上交一部分外，其余就是留给企业使用的更新改造资金。此外，报废和有偿调出的固定资产变价收入，也留归企业作为更新改造资金使用。在企业资金不足而又急需的情况下，还可以由主管部门从集中掌握的更新改造资金中有偿调剂使用，有借有还。 （二）大修理基金它是用于固定资产大修理的资金来源。企业应按照核定的大修理基金提存率按月从产品成本中提存，专户储存。大修理基金用于对机器设备进行全部拆卸或调换主要部件，以恢复其原有精度、性能和效率。对房屋及建筑物进行翻修或改善地面工程也属大修理范围。大修理同更新改造有时不易划分清楚，应按上级有关具体规定处理，避免资金使用上相互混淆。严禁借口大修理而去建造或扩建楼、堂、馆、所。 （三）企业基金为了调动企业一切积极因素，促进企业为加速实现四个现代化作出贡献，国家规定：全面完成和超额完成国家计划的企业，可以按比例在利润中提取企业基金，用于举办职工集体福利事业。提取企业基金的比例，不同行业不同企业有所不同，具体由财政部会同有关部门规定。 （四）职工福利基金按照工资总额的一定比例（目前为11%）提存的工资附加费，是用于职工生活福利的资金来源。其使用范围如下：职工医药补助；职工生活困难补助；职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资和各项收入后的差额；食堂炊事用具的购置和修理费用等；集体福利设施支出；农副业生产的开办费和亏损补贴；按国家规定应由职工福利基金开支的其他支出。扩大自主权试点企业，职工福利基金不再在成本或费用中开支，也是从留用一部分利润中支付，实际上就是把职工福利基金同利润挂起钩来了。 （五）职工奖励基金在实行利润留成制度的企业里，按照国家规定、对职工发放的各种奖金除各项节约奖计入产品成本，从所节约的成本中列支外，都要从职工奖励基金中开支，不计入产品成本。职工奖励基金也从利润中提取。 （六）生产发展基金也是从利润中留成的基金，是进行新产品试制、中间试验和对重要科学研究补助的资金来源。 1、新产品试制指全国范围内从未试制或生产过的产品的试制，和对老产品确有重大改进而进行的试制。其费用支出范围，国家具体规定。 2、中间试验费指已有科研成果，而尚未取得必要数据，不能在生产或建设中直接使用，必须建立一定装置、机组、车间或实验场地，进行大规模试验或较长时期试验，以便验证改进。费用支出范围，包括实验所需的土建工程、设备即安装费、仪器购置费即其他试验费。 3、重要科学研究补助费，主要用于补助高等院校、企业事业单位承担的全国性重大科研任务，需要费用较多，可批准纳入计划项目。一般性科研任务所需费用，由本单位经费开支。 上述科技三项费用，过去企业除按规定从利润中提取的新产品试制费之外，主要靠国家拨给。实行利润留成制度的企业对此项资金，国家一般不再拨款，也不再在成本费用中开支，而是从留用的一部分利润中支付。只有对重大的新产品试制所需的费用，由企业报请上级主管部门批准拨款。 二、专用基金管理的原则 一般按照下列四点办理： （一）按规定提存，保证需要按照国家规定的程序和标准，及时提存专用基金，及时向国家取得专用拨款，保证专用资金的需要。 （二）贯彻专款专用，先存后用的原则要划清专用基金与生产流动资金、基本建设资金的界限。 （三）实行计划管理，节约使用资金各项专用基金的提存和使用，应事先编制计划，按少花钱，所办事的原则，保证重点，分清先后缓急，合理节约的使用。 （四）贯彻群众路线专用基金项目多，涉及面广，财务部门在加强集中管理的前提下，要实行分工分级管理责任制，依靠各有关部门和职工群众共同管好专用基金。

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公司税务风险管理制度第一章 总则 第一条 为确保公司合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。第二条公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定；（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。第二章 管理机构设置和职责第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第三章 风险识别和评估第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于：（一）公司组织机构、经营方式和业务流程；（二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力；（三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行；（四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；（五）法律法规和监管要求；（六）其他有关风险因素。 第十条公司应当定期进行税务风险评估。税务风险评估由公司税务管理部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。 第十一条 公司应当对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。第四章 风险应对策略与内部控制第十二条 公司应当根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。 第十三条 公司应当根据风险产生的原因和条件，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。第十四条 公司应当针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。第十五条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向主管税务机关报告，以寻求主管税务机关的辅导和帮助。第十六条 公司税务管理部门应当参与公司重要经营活动和重大经营决策，包括关联交易、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等，并跟踪和监控相关税务风险。第十七条 公司税务管理部门应当协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：（一）参与制定或审核公司日常经营业务中涉税事项的政策和规范；（二）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；（三）完善纳税申报表编制、复核、审批以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

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现金流量表 单位：人民币万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量41,314.2619,573.69 19,508.430.0065.2621,740.57 10,461.645,186.946,092.00二、现金流出量41,220.3316,333.51 10,840.67700.56626.572,185.120.001,531.50449.0924,886.82 14,683.434,611.395,592.00三、现金流量净额93.933,240.18 -3,146.25 期间：20**年8月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流

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一般纳税人增值税纳税实务A知识点1：一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。根据增值税的定义，增值税额应为增值额×税率计算而来。但在实务中，一般是用间接法进行计算，即先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。这样计算的结果就相当于增值额×税率，只是这种方法在实务中更易操作一些，所以得到了普遍应用。例如：生产企业将40元的原材料投入生产过程中，生产出的产成品成本为80元，以130元的价格售出。在这个过程中，货物增值了两次，第一个增值额是80-40=40元，第二个增值额是130-80=50元，共增值90元。根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。因此，一般纳税人增值税的计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额注意：增值税是价外税，如果取得的是价税合计，则应该用价税合计数÷（1+增值税税率）来换算成不含税价，再用不含税价乘以税率计算增值税额。知识点2：征税范围二、征税范围在实务中，准确把握增值税征税范围，关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务，都应该计算缴纳增值税。1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产包括电力、热力和气体。例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税，而销售办公楼则不属于增值税征税范围，不征收纳增值税。会计实务：在会计上，一般纳税人销售产品，贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。2.进口货物企业进口货物时，作为购入方要计算增值税进项税额。例如：某企业进口一批商品，价格折合人民币30000元，包装费2000元，支付卖方佣金1000元，进口运费和保险费3000元，关税税率5%。进口关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36 000（元）进口关税=36000×5%=1 800（元）进口增值税=（36000+1800） ×17%=6 426（元）会计实务：一般纳税人借记应交税费――应交增值税（进项税额）。3.提供加工劳务是指受托加工货物，受托方要就收取的加工费计算增值税额。加工劳务是有偿加工劳务，本单位职工为本单位所提供的加工劳务不属增值税征税范围。修理修配劳务也是指有偿修理修配增值税应税货物。例如，修理汽车的劳务属于增值税的征税范围，而修理大桥不属增值税征税范围。本单位职工为本单位提供的修理修配劳务不属增值税征税范围。会计实务：企业提供增值税的应税劳务应贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。注意：在确定增值税征税范围时，关键是要正确区分增值税和营业税各自的征税范围。因增值税和营业税都是对货物和劳务的流转额征税，在实务中极易混淆，总结如下：有形动产和与有形动产相关的加工、修理修配劳务征收增值税；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务以外的其他劳务征收营业税。思考题：一家公司专门从事外送快餐业务，应缴纳增值税还是营业税？（二）对视同销售行为的征税规定一般纳税人的有些行为本不属于有偿让货物的销售业务，但为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生下列行为而使增值税抵扣链条的中断，也为了避免因发生下列行为而使货物销售税收负担不平衡，防止利用下列行为逃避纳税义务，税法规定要视同销售计征增值税。1.将货物交付他人代销（委托方）增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款时。若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。会计实务：在发生纳税义务时，贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。例如：A公司委托B公司销售商品100件，双方签订的协议价格200元/件，该商品成本为120元/件，增值税率17%。B企业将该批商品以每件200元的价格对外销售，共取得价款20000元，增值税3400元。A企业按照10%付给B企业手续费，并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额的增值税专用发票。对于这项业务，A企业应在收到代销清单时计算增值税销项税20000×17%=3400元。借：应收账款　23 400贷：主营业务收入　20 000应交税费—应交增值税（销项税额）　3 4002.销售代销货物（受托方）售出时发生增值税纳税义务；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，不交纳增值税，而应按服务业税目5%的税率交营业税。例如：某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以10%收取手续费10000元，尚未收到甲公司开

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报告大类报告名称编制人报告类型成本费用分析报告损益结构报告总账月报成本费用分析报告产品收入成本报表成本会计月报成本费用分析报告每月产品成本明细表成本会计月报成本费用分析报告部门费用报表费用会计月报成本费用分析报告部门费用报表明细报告费用会计月报成本费用分析报告费用会计月报成本费用分析报告薪酬报告工资会计月报成本费用分析报告重点部门薪酬分析工资会计月报或因需要报告成本费用分析报告工资会计月报或因需要报告个人费用前10名个人薪酬前10名主要内容1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）主要损益表科目及毛利率和费用比率1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）产品销量、收入、成本、毛利及毛利率；单位产品分析1）分产品报告成本明细2）成本细化到料工费1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）公司每个部门的费用开支情况1）分部门报告费用明细2）费用细化到费用要素1）按费用报销人员筛选前10名2）每月和年累计1）逐项列支薪酬明细2）分部门报告1）逐项列支薪酬明细2）部门内按人员职级分析薪酬成本1）按工资报表索引个人前10名2）薪酬总额及明细损益结构报告损益表主营业务收入：2,570,514 减：主营业务税金及附加146,519 5.7%减：主营业务成本1,477,979 57.5%主营业务利润946,016 36.8%费用总额937,416 36.5%减：销售费用（经营费用）476,841 18.6%减：管理费用453,301 17.6%减：财务费用7,274 0.3%减：所得税8,600 0.3%主营业务成本明细材料成本直接人工制造费用2,415,395 94.0% 编制人：日期： 北京xxxx有限责任公司2019年2月占收入%净利润（亏损-）成本+费用 (无税金)报告月份：年累计年度预算4,993,885 284,651 5.7%2,921,523 58.5%1,787,710 35.8%1,850,253 37.1%959,894 19.2%875,894 17.5%14,466 0.3%-62,543 -1.3%4,771,776 95.6% 审核人：日期： xx年xx月占收入%达成%产品收入成本月报表报告月份：产品名称项目年累计年度预算产品一销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品二销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品三销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana汇总销售收入0.00 0.00 0.00 0.00 销售成本0.00 0.00 0.00 0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月1月份2月份3月份达成%毛利率%毛利率%毛利率%毛利率%每月产品成本明细表报告月份：产品一平均产品二平均产品三平均产品四平均合计平均销售数量销售收入销售税金及附加销售成本直接材料辅料直接人工间接人工其他制造费用毛利 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月占收入%材料xx材料xx材料xx材料xx占收入%占收入%占收入%毛利率%部门费用月报表报告月份：年累计年度预算制造费用采购部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%计划部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%生产部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%品质部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%设备部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%货仓2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 54.5%小计12.00 18.00 12.00 180.00 330.00 54.5

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现金流量表项目一、现金流入量二、现金流出量三、现金流量净额期间：20**年8月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流 单位：人民币万元本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额41,314.2619,573.69 19,508.430.0065.2621,740.57 10,461.645,186.946,092.0041,220.3316,333.51 10,840.67700.56626.572,185.120.001,531.50449.0924,886.82 14,683.434,611.395,592.0093.933,240.18 -3,146.25

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