商业批发企业多采用什么计价方法?如果是零售呢?一、毛利率法   毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。   毛利率计算公式如下： 用利率法计算本期销售成本和期末存货成本，在商业企业较为常见，特别是商业批发企业。同时，采用这种方法，商品销售成本按商品大类销售额计算，在大类商品账上结转成本，计算手续简便。 二、零售价法   零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。采用这种方法的基本内容如下：   (1)期初存货和本期购货同时按成本和零售价记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；   (2)本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；   (3)计算存货成本占零售价的百分比，即成本率，公式如下：   (4)计算期末存货成本，公式为：期末存货售价总额×成本率   (5)计算本期销售成本，公式为：期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本

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个人劳务费如何入账？是否要开发票？个人劳务费报账一直是让大家头痛的问题，一方面个人劳务难以提供发票（到税局代开发票嫌麻烦），另一方面很多公司财务要求提供发票，如何解决？先来看看下面两个案例：案例一公司产品做宣传，在外面找了个高手，花3000元做了一个PPT，做完了要付款了，财务让拿发票，但是该技术是业余干这个，无法提供发票，该怎么办？案例二公司要搬到隔壁一栋楼，找了几个力工，200块一天。帮着把座椅搬运完后，要支付工钱了，也没有发票，怎么办？其实，上述问题我们常会遇到，一些零星的劳务工作会找个人来完成，而对于个人来说，在取得这些收入的同时，要求他们提供发票真的是非常难。那么，该如何来处理这些没有发票的事项？无法取得发票，可以入账？这里，我们需要明白，做账之前，会计人需要知道准则是怎么规定的，也需要清楚税法和会计准则的差异所在，而千万不要把税法规定当成会计准则来做账。《基本准则》第十六条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第三十三条规定：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。实质重于形式，会计确认计量应该按经济实质确认，发生了支出，就应该确认，发票只是一种形式要件，就算没有发票，还有支付流水凭证、有内部支付流程、有对方的签收证明，这些都是做账的依据，我们应如实按规定入账。根据劳务费具体情况，计入相应成本或费用科目。同样是干活，劳务费就要发票？为什么给员工发工资需要做个工资表而不用发票，而请几个力工干活就需要发票呢？其实很简单，因为员工和企业是雇佣关系，而力工和企业是非雇佣关系，也就是劳务关系。而税法规定：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围。不属于增值税应税范围当然不需要发票。而独立劳务关系，对方提供的劳务属于增值税应税范围，需要开具增值税发票。为什么要紧盯着发票不放？《企业所得税法》规定只要是企业发生的与取得收入有关、合理的支出就准予税前扣除。但是实际中往往会依据《征管法》、《发票管理办法》等规定来判断，没有发票或者取得发票不合规就不能扣除。因为税务在实际征管中还是以票控税，简单的说就是，哪怕业务真实，没有发票，税局也可能不认可这笔费用，需要在企业所得税汇算清缴时纳税调增。 1 / 2当然，这也不是说有发票就可以扣除，税前扣除首先是要建立在业务真实的基础上，业务真实就需要有证据链等实质性要件，发票这个形式要件通常也不可或缺。确实无法获得发票，怎么办？对于个人来说，提供发票唯一的方式就是去税务局代开发票，支付方凭借代开的发票税前扣除即可，所以对于文章开头的案例一，解决办法就是代开发票。但是像案例二这种情况，代开发票也是件麻烦事情，国家税务总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也给了一个方便。28号公告规定：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。（通常是按次不超过300-500，按月不超过3万，具体以最新各地政策为准） 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。所以案例二的力工支出，金额不大时，可以凭支付凭据列支，不用开具发票。友情提醒：1、企业如果经常发生的且金额大的业务还是需和正规单位合作，比如存在大量临时用工、季节性用工的单位，辅助用工较多的单位，可以选择劳务派遣公司，从而合规的取得劳务发票进行税前列支。2、对于不可避免的个人劳务费，金额零星未达到增值税起征点的，造表发放，以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证（当然，别忘了个税申报，零申报也要做的）； 达到起征点的，到税局申请代开发票。可向经营地主管税务机关申请代开普通发票。具体所需资料通常包括：提交身份证件及复印件;代开增值税发票缴纳税款申报单；相关劳务合同等等；可咨询当地主管税务机关。3、如果对劳务费收入很高且经常发生，自然人会承担比较高的税负（旧个税法下要承担20~40%的累进税率；明年新个税法实施后，个人劳务所得将并入综合所得，最高达45%的税率，具体如何代扣代缴，尚要等待税务部门的实施细则）。对高收入人群，可以考虑通过在税收洼地，由自然人注册个人独资企业或公司等方式，通过核定征收形式，降低税负。 2 / 2

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比率分析类指标变动率分析类指标指标性质(分析方法)变动率分析类指标配比比较分析指标配比比较分析指标配比比较分析指标控制分析绝对值比较分析指标2、内资所得税指标性质(分析方法)变动率分析指标比率分析指标配比分析指标指标名称税收负担率 销售毛利（益）率税收负担变动率销售毛利（益）变动率销售毛利（益）变动率销售额变动率销项税额变动率∶应纳税额变动率进项税额变动率∶应纳税额变动率税负变动率∶销售毛利（益）变动率税负变动率∶销售毛利（益）变动率销售额变动率∶销售成本变动率应付账款变动率∶进项税额变动率应收账款变动率∶销项税额变动率应收账款变动率∶销项税额变动率存货变动率∶销售成本变动率存货变动率∶销售收入变动率存货周转率∶资金周转率长期投资增加额分析待处理流动资产损益增加额分析在建工程增加额增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比进项税额控制数应税销售额控制分析指标名称收入负担变动率销售（营业）收入变动率增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比销售（营业）收入变动率产品销售（营业）成本变动率期间费用变动率销售（营业）利润变动率利润总额变动率税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）收入利润率收入费用率收入成本率投资利润率投资收益率固定资产综合折旧率期间费用变动率与销售（营业）收入变动率同步分析利润总额变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析　时期一般纳税人按月一般纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人纳税人类型范围取数时间所属时期一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人时间描述时点取数时间一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人、小规模纳税人一般纳税人（流通企业）时间逻辑企业年度申报后企业年度申报后时间逻辑计算公式收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本分析期期间费用合计－基期期间费用合计/基期期间费用合计分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润分析期利润总额－基期利润总额/基期利润总额分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额分析期利润额/分析期销售（营业）收入额分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额分析期企业申报利润额/实收资本额分析期投资所得/分析期投资成本综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值）销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率　计算公式税收负担率=应纳税额/销售收入 销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率其中：其中：销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率其中：其中：其中：其中：税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率销售额变动率=分

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编号：资金管理制度（讨论稿）目 录目录第一章 总则..1第二章 现金管理1第三章 银行存款管理.3第四章 资金结算中心管理..5第五章 资金计划管理.8第六章 资金收入管理.9第七章 资金支出管理11第八章 附则131第一章 总则第一条目的为加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》、《银行账户管理办法》、《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范—货币资金》等法律法规，结合公司的基本情况，制定本办法。第二条释义本办法所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条适用本办法适用于公司总部及下属各子公司。第二章 现金管理第四条所有公司现金的使用范围应符合国家《现金管理办法》的规定，严格控制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算。各公司、部门不得为任何单位和个人套取现金。第五条各公司应核定库存现金限额，库存现金限额根据各单位3-5天的日常用量（或银行核定的库存现金限额）为准，凡超过库存现金限额的部分必须及时送存银行。企业现金的存入及取出应切实做好安全保卫措施。第六条除零星现金收入可以补充库存外，收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。第七条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。第八条现金收入都应开具收款收据；出纳人员办理收款手续后，应加盖现金收讫章。第九条从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务负责人批准后提取。第十条现金支出都要有原始凭证，由经办人签字和符合审批权限的负责人员审核批准，并填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。出纳人员不得受理未按规定审批的付款业务，不得受理不完整、不真实、不合法的原始凭证，否则由出纳人员承担全部经济损失。第十一条出纳人员应当建立健全现金明细账，逐笔记载现金收付，并结出库存余额。账目应当日结日清。第十二条出纳人员应该每日盘点库存节余现金，填制现金盘点表，由会计人员监盘，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报告财务负责人。第十三条各公司财务负责人应定期、不定期对出纳库存现金抽查核对，验证账实是否相符。原则上长款归公，短款查明原因，追究责任人，并由责任人负责赔偿。第十四条不得用白条抵冲现金，不准因私借支现金，不准保存账外现金，不得公款私存。第十五条备用金管理(一)公司员工因业务需要经公司财务负责人审核、领导批准后，可以从财务部门领取部分款项，作为日常业务备用金。备用金主要用于各业务部门经常性的、小金额的日常费用开支及其他零星开支。（二）备用金数额确定后，经办部门和经办人员应严格执行。（三）各个业务经办人员应及时报销，原则上每月报销一次，对于金额较大的费用支

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利润表单位：万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额一、主营业务收入11,300.94减：主营业务成本6,745.53主营业务税金及附加0.07二、主营业务利润4,555.34加：其他业务利润13.37减：期间费用2,474.78三、营业利润2,093.93加：营业外收支11.95四、利润总额2,105.88减：所得税费用142.57五、净利润1,963.31期间：20**年8月

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预算管理办法第一章 总则第一条为适应公司发展的需要，加强公司预算管理，制定本办法。第二条本办法适用于本公司（以下简称公司）及所属公司。第三条公司预算管理体制实行统一领导，分级管理的原则，并在公司内部推行全面预算管理办法，即以现金流量为核心，对公司生产经营各个环节实施预算编制、执行、控制、分析和考核。第四条预算管理的基本原则是：量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，严格管理；注重效益，防范风险。第二章全面预算的基本内容第五条全面预算由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。业务预算是为供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和存货预算等。专门决策预算是公司为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算包括根据长期投资决策编制的资本支出预算（如购建固定资产预算、技术改造项目预算和长期投资项目预算等）、根据公司的利润分配政策和对预算期经营结果的预测而编制的股利发放额预算等。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算、专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和专门决策预算的现金流量总结。第六条公司应在上述预算的基础上进行整理概括，编制反映公司预计综合财务状况和经营成果的预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，形成总预算。第三章 预算管理机构第七条公司财务部成立预算管理机构，全面负责预算管理的组织、协调、监控和考核工作。第八条预算审查机构为公司的总裁办公会。预算审查机构负责审定、签发预算管理制度，审批公司年度预算，提出预算管理发展方向及改进要求，确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标，听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改进和完善等决定。第九条预算编制机构包括公司预算编制领导小组和公司各部门预算编制工作小组和预算编制承办部门。公司预算编制领导小组由公司总裁担任组长，财务经理担任常务副组长。成员由各分管业务的副总经理和各部门主要负责人组成。预算编制承办部门以财务部门为主，由专人负责。预算编制机构应根据公司确定的预算期生产经营目标、预算编制原则，全面分析、研究预算期公司面临的生产经营环境、市场状况、内部生产经营条件，组织预算的编制工作，并根据批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算日常事务的协调及跟踪，监督预算的执行过程，定期报告预算执行情况，实行预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为公司决策提供有效信息。第十条预算执行机构由公司各业务单位和职能部门组成。执行机构负责将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理和其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算编制机构进行预算编制、跟踪监控和考核提供基础数据。第四章预算编制方法第十一条公司应根据具体情况，按月度编制滚动预算。第五章预算编制内容第十二条除特别情况外，公司一般应选择以销售为起点的预算体系。第十三条公司的生产、销售等业务部门（分公司）应编制各项业务预算，包括作为起点的销售预算，以及在销售预算的基础上编制的生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算等。第十四条公司在预算期内计划进行大额固定资产、风险投资、技术改造项目和基建项目等资本性支出时，应由业务承办部门按项目编制专门决策预算，由财务部门汇总编制资本性支出预算。第十五条 公司财务部门应在分析影响本公司财务状况、损益及现金流量的各种因素的基础上，对业务预算、资本性支出预算及其现金流量预算进行汇总，编制财务预算。第十六条公司财务部门应在上述预算的基础上，依据业务预算、资本支出预算及相关预算所涉及的现金流入流出数据，编制预计现金流量表。第十七条公司应根据销售预算、年末产成品存货预算、制造费用预算、期间费用预算、专门决策预算等有关资料，编制预计损益表。第十八条公司应根据预编的本年末资产负债表、下年度的各项业务预算、专门决策预算和其他财务预算，编制下年末的预计资产负债表。 第六章预算编制及审批程序第二十条公司预算编制应符合：1.国家有关法律、法规和政策；2.公司及公司经营发展战略和目标；3.公司财务会计政策；4.公司年度生产、建设计划；5.公司投资、融资计划；6.公司资本及产权变动等重大经营计划；7.公司预算管理基本原则和要求。第二十一条 公司预算编制领导小组每年应在10月份，组织有关业务部门及公司各部门预算编制工作小组，研究下年度公司经营目标和发展规划以及预算编制的基本原则和要求，并下达至公司。第二十二条公司应在公司

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财务成本管理公式大全1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率2、流动比率=流动资产/流动负债3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额10、资产负债率=负债总额/资产总额11、产权比率=负债总额/所有者权益12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用14、销售净利率=净利润/销售收入*100%15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%16、资产净利率=净利润/平均资产总额17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100% 或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率）19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/1220、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数)21、市盈率=普通股每市价/每股收益22、每股股利=股利总额/年末普通股总数23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价24、市净率=每股市价/每股净资产25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100%26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利27、留存盈利比率=(净利润-全部股利)/净利润*100%28、每股净资产=年末股东权益(扣除优先股)/年末普通股数29、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务+应付票据）30、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债31、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额32、销售现金比率=经营现金流量/销售额33、每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股数34、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%35、现金满足投资比=近5年经营活动现金净流量/近5年资本支出、存货增加、现金股利之和36、现金股利保障倍数=每股营业现金净流量/每股现金股利37、净收益营运指数=经营净收益/净收益=(净收益-非经营收益)/净收益38、现金营运指数=经营现金净收益/经营所得现金(=净收益-非经营收益+非付现费用)39、销售增长率=新增额/基期额 或=计划额/基期额-140、新增销售额=销售增长率*基期销售额41、债券价值：分期付息，到期还本=利息年金现值+本金复利现值42、债券购进价格=每年利息*年金现值系数+面值*复利现值系数43、债券到期收益率=利息+(本金-买价)/年数/[(本金+买价)/2]44、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利润+折旧=收入(1-所得税)-付现成本(1-所得税)+折旧*税率45、应收账款应计利息=日销售额*平均收现期*变动成本率*资本成本46、订货成本=订货固定成本+年需要量/每次进货量*每次订货变动成本47、取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本48、储存成本=储存固定成本+储存单位变动成本*每次进货量/249、存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本50、债券发行价格=面值/(1+市场利率)^n+Σ(利息/(1+市场利率)^n)=面值现值+利息年金现值51、可转换债券转换比率=债券面值/转换价格52、银行借款成本：Ki=I(1-T)/L(1-f)=i*L*(1-T)/L(1-f) 或=i(1-T) （当f忽略不计时）式中：Ki-银行借款成本；I-年利息；L-筹资总额；T-所得税税率；i－利率；f-筹资费率考虑时间价值的税前成本(K)： L(1-F)=Σ[I/(1+K)^t]+[本金/(1+K)^n]税后成本=税前成本*(1-T)53、债券成本：Kb=I(1-T)/B0(1-f)=B*i*(1-T)/B0(1-f) 式中：Kb-债券成本；I-每利息；T-所得税税率；B-面值；i-票面利率；B0-筹资额(按发行价格)；f-筹资费率54、材料分配率=材料实际总消耗量或实际成本/产品材料定额销量或定额成本之和人工(制造费用)分配率=生产工人工资(制造费用)总额/各产品实用(定额、机器)工时之和辅助生产单位

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零用金管理细则(一)有关零用金之设置划分如下：1.公司本部由财务部负责各单位之零星支付。2.工地总务组负责设置零用金管理人员，尽可能由原有办理总务人员兼办，必要时再行研。讨设置专人办理。(二)零用金额暂定，工地每月经常保持5万元，将来视实际状况或减或增，再行研办。(三)零用金借支程序如下：1.各单位零星费用开支，如需预备现金，应填具零用金借(还)款通知单，交零用金管理人员，即凭单支给现金。2.零用金之暂支，不得超过1000元，特别事故者应由企业部经理核准。3.零用金之借支，经手人应予一星期内取得正式发票或收据加盖经手人与主管之费用章后，交零用金管理人冲转借支，如超过一星期尚未办理冲转手续时得将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。(四)零用金保管及作业程序如下：1.零用金之收支应设立零用金帐户，并编制收支日报送呈经理核阅。2.零用金每星期应将收到之发票或收据，编制零用支出传票结报一次，送交财务部。3.财务部收到零用金支出传票后，应于当天即行付款，以期保持零用金总额与周转。4.财务部收到零用金支付传票，补足零用金后，如发现所附单据有疑问，可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办得照第3条第4款办理。5.零用金帐户应逐月清结。(五)零用金应由保管人出具保管收据，存财务部，如有短少概由保管人员负责赔偿。(六)本细则经奉准后实施。

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目 录一、ERP实施成功的关键1.一把手工程2.全员动员+培训3.数据准备4.企业流程重组5.风险控制二、ERP实施步骤1.总体规划，分步实施2.设立专顶机构3.培训4.原型测试5.数据准备6.模拟运行7.切换8.系统实施前后成效对照三、成立专项机构文例四、会议纪要五、企业需求分析调查六、调研计划七、实施计划八、培训计划九、岗位培训和考核十.附件1.项目主文件表1（产品信息）2.项目主文件表2（零部件、原材料、辅助材料等信息）3.项目图纸信息4.产品结构表5.产品特征模板表（用于记录产品选装特征信息）6.代用件表7.工具表8.项目工序表9.零件材料消耗工艺定额表10.自制工装工序表11.库位定义表12.库位结构表13.库存产品、零部件、材料等物料定位表14.出入库单位表15.供应商基本信息表16.供应商物资信息表17.客户基本信息表18.成品故障分类表19.产品使用者记录表20.固定资产卡表21.工作中心表22.设备表1、实施ERP成功的关键1、一把手工程企业成功实施ERP的关键条件是多方面的，但首先是一把手工程。一把手工程是一个广义的概念，不仅是企业最高领导亲自参与主持，还意味着企业整个决策层的参与和各部门一把手的参与和投入。只有企业决策层领导高度重视，并由一把手亲自挂帅，成立由各部门主要领导组成的实施领导小组，具体协调、解决ERP实施中的问题和困难，并动员全体员工共同参加，才能克服困难，取得成功。2、全员动员+培训ERP是对企业级的信息集成，它应用到企业的方方面面，涉及到每个部门每个员工，其包含的全面质量管理思想，更要求全体员工的积极参与，各负其责。同时，要分别对车间和部门一把手、生产计划、生产统计员、仓库管理员、财会人员等进行贯穿于实施全过程的培训，定期和不定期地召开研讨会，了解系统实施的最新成果，集思广益解决存在的问题。3、数据准备ERP作为一种管理信息系统，处理的对象是数据。因此，要求数据必须规范化，也就是必须有统一的标准。只有重视基础数据的整理、修改和完善工作，确保数据的正确性、完整性和规范化才能有效实施ERP。4、企业流程重组ERP中的信息实现了最小冗余和最大共享，传统方法需要几步或几个部门完成的工作 ，可能在ERP中一次就可以完成。ERP软件模块虽然按功能划分，但是每个模块中的应用程序并不限定在某个部门使用，可以说，ERP是面向工作流，而工作流可以因企业、因时间而异。这样，企业就有可能和必要在业务流程和组织机构方面加以调整和变革，实行机构重组。特别是当现有系统管理的惯例与ERP的管理原理不一致时，尽可能地不去改变软件结构，而是严格按照ERP的原理来组织数据结构，开展管理规范的制定、工艺文件的改进、物料分类调整清仓查库等工作。5、风险控制首先，企业领导应对实施ERP能为企业带来什么，要有较清楚的认识和客观的期望值。其二，ERP系统内容庞大，模块繁多，模块间的关联也较复杂，其实施周期长，难度大，相应的系统实施风险也很大。如果企业忽视了人、财、物的资源支持、项目管理和协调、费用控制及未来企业的业务重组等方面的问题，造成ERP系统的实施往往半途而废，不但浪费大量金钱、时间，而且还对ERP本身发生怀疑，对现代企业管理产生畏惧情绪。2 ERP实施步骤1、总体规划，分步实施ERP项目包含内容很广，因此实施时要有总体规划，按管理上的急需程度、实施中的难易程度等确定优先次序，在效益驱动、重点突破的指导下，分阶段、分步骤实施。科学的实施方法可以起到事半功倍的作用，保证ERP项目的顺利推行。2、设立专项机构为了顺利实施ERP系统，在企业内部成立完善的三级组织机构，即领导小组、项目小组和职能小组。ERP系统不仅是一个软件系统，它更多的是先进管理思想的体现，关系到企业内部管理模式的调整、业务流程的变化及相关人员的变动。企业的最高决策人要亲自参加到领导小组中，负责制定计划的优先级、资源的合理配置、重大问题的改变及政策的制定等。项目小组负责协调公司领导层和部门，其负责人一般应由公司高层领导担任，要有足够的权威和协调能力，同时要有丰富的项目管理和实施经验。职能小组是实施ERP系统在本部门的顺利实施的保证，由各部门的关键人组成。3、培训在ERP实施过程中，培训是十分重要的环节，培训工作要贯穿实施的全过程，培训工作要分层次不断深化。从内容上分：ERP理论培训、计算机和网络知识培训、应用软件使用培训等。从人员上分：企业领导层培训、项目工作组培训、计算机专业人员培训和业务管理人员培训。4、原型测试通过培训后，了解了ERP系统能干些什么，再结合自己的需求，即想要解决哪些问题，进行适应性实验，来验证系统对目标问题解决的程度，决定有哪些用户化的工作，有多少二次开发的工作量。原型测试的数据可以是模拟的，不必采用企业实际的业务数据

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XX电子有限公司XXElectronics Co., Ltd.公司制度合同编号：申请部门合同负责人分机手机合同目的和内容简述合同号：签订日期：合同涉及金额部门经理意见：签字：合同相关审核部门意见（如果有）：如果公司有其他部门主管此合同涉及的业务，需要在此签署意见，视具体合同而定部门名称审核人分机和手机：审核人签字：财务部意见审核范围为所有合同，但已有框架协议项下的订单或合同不用审核。 原因： 原因：审核人分机和手机：审核人签字：财务经理意见合同最终批准人意见：如果同意签署本合同，请在此审批单和合同上同时签字。注释：合同负责人是了解合同内容、进程、参与合同谈判且负责合同的履行或负责监督／协调合同履行的人员 框架协议：指标的数量、单价、付款时间、结算方式、质量保证条款明确确定的协议为框架协议；否则,属合作意向书。合同审批表同意我已经审查此合同，同意签署本合同有可能导致此产品或此项业务亏损，提请批准人注意本合同所涉及的业务和产品超出公司现有业务范围，建议提交上级主管决定不同意合同负责人不能提供充分信息，无法对合同风险进行评估，提请批准人注意同意签署不同意签署，原因__________________________________________________本合同存在经营风险，提请批准人注意已经签署框架协议或合同无此项目预算或者此项目预算严重超支授权人姓名：授权人职务：授权人所属成本中心：授权人所在部门：被授权人姓名：被授权人职务：被授权人所属成本中心：被授权人所在部门：授权有效期：授权人签字：日期：被授权人签字日期：您被授权，您就有权利处置公司的资源，您就要承担一定的责任，在每次行使权利时都是对公司资源的处理，请在每次审批时，履行您该承担的责任！授权原因：授权书授权内容：授权人现有权限范围：神马电子——预算审批程序说明预算审批程序说明1、原则公司所有支出项目必须事前申请，与付款分开，未经事前批准的支出项目不予付款/报销所有现金借款、支票借款都必须有经过批准的申请单作为附件2、职责3、程序4、预算审批项目（1）投资类项目投资类项目的范围1）家具，办公设备(包括电子设备)，通信设备，生活用品，车辆，安全系统，房屋装修2）电脑，打印机，网络设备，软件和其他IT设备3）叉车, 生产设备, 测试设备, 维修设备, 工作台, 内部用的各种运输工具及计算机等附属设备4）不动产, 大型装修,搬家项目,成套的电缆,IT设备网络铺装备5）其他未列入的单价超过2000元的资产以及长期的租赁合同董事会批准投资类预算申请批准签订采购合同或订单付款（2）预算审核：预算审核人员应根据经公司批准的季度预算检查申请人所申请的项目是否为必要的支出项目、是否在预算范围内，协助总经理将费用支出控制在预算内。（1）  申请人：申请预算支出项目时应遵守公司的有关规定，并应以公司业务为目的，合理、合法和节约为原则。1）每个月20日前，各部门上报其下个月的预算（包括人员、费用、投资、销售、生产等情况），经总裁办公会讨论批准后作为下个月的预算执行依据4）预算外的支出项目，采取一事一议的办法，上报总裁单独审批2）公司预算管理员根据批准的预算审核各项费用支出申请是否为预算内支出，以当月预算的总额为审核上限，超过部分即为预算外项目，需要按照预算外项目的申请办法重新上报总裁审批3）预算内的支出项目，按照资金审批权限审批5）所有被批准的《预算申请单》最后都要送回到预算审核人员处登记留底，报销或付款时以预算审核人员处的记录为准。不在预算内且投资项目的金额超过人民币500万元的，需要将投资项目分析报告提交公司董事会审核，经批准后方可提出投资申请。申请部门保存董事会批准文件复印件备用，同时财务部复印一份备查。如已完成了上述1、2步骤，或投资项目额未超过人民币500万元的，部门根据预算和实际业务需要填制《预算申请单》，并根据公司的资金审批权限进行审批。公司标准的采购付款条件是收到发票，并且货到后30天（国外45天或者信用证）银行电汇付款，其他的合同付款条款如果短于此付款期限需要事先征得财务部的意见《预算申请单》经批准后，由申请部门或办理采购的部门准备合同或订单，按照公司的合同审批权限进行审批。采购招标程序：供应商和服务提供商的选则要按照公司《合同审核与招投标管理规定》执行，每12个月重新审核和认定一次采购申请人准备付款资料，包括：采购合同或订单的原件，货物验收证明，发票原件、批准的《预算申请单》等等，填写《付款申请单》，按照资金审批权限审批；财务部根据订单、合同、发票等资料核对预算申请后安排付款。 出纳在申请单原件上注明本次付款金额、累计付款金额及付款日期6）每月月初，各部门就上月的预算执行情况进行分析并向公司管理层汇报，对于超出原来预算的项目要给出合理解释；并对已经开始但

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现金流量表 单位：人民币万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量41,314.2619,573.69 19,508.430.0065.2621,740.57 10,461.645,186.946,092.00二、现金流出量41,220.3316,333.51 10,840.67700.56626.572,185.120.001,531.50449.0924,886.82 14,683.434,611.395,592.00三、现金流量净额93.933,240.18 -3,146.25 期间：20**年8月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流

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一般纳税人增值税纳税实务D知识点6：一般纳税人应纳税额的计算四、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额不能滞后计算，进项税额不能提前抵扣。（一）销项税额销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率。注意：①这里的税率为17%或13%。②计算销项税额的基数是不含税价。如果取得的价款是含税价，要将其换算为不含税价再进行增值税销项税额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1+17%或13%）1.一般销售方式下的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如价外向购买者收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等）。销售额＝价款+价外收入销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方；②纳税人将该项发票转交给购货方。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门负责印制的财政收据，款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。注意：①凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算销项税额。②价外费用一般都视为含税价，要将其换算为不含税价。例：甲公司与乙公司签订协议，于2009年9月10日采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税额为170000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。甲公司于2009年10月2日发出商品。解：甲在发出商品时发生增值税纳税义务。（1）收到60%货款时：借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000（2）发出商品时：借：预收账款 117 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 0002.特殊销售方式下的销售额（1）采取折扣方式销售货物折扣销售是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。（折扣销售不同于销售折扣和销售折让）税法规定，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣除。销售折让发生在货物销售以后，由于货物品种和质量问题，而给予对方一定的价格减让。对销售折让可以按折让后的货款确定销售额。（2）采取以旧换新方式销售货物采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。但金银首饰的以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的价款计算增值税。（3）采取还本销售方式销售货物还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还购货方全部或部分价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。（4）采取以物易物方式销售货物以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税。注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。例：甲企业为生产钢材的企业，乙企业为生产机器设备的企业。甲企业以市场价为60000元的钢材换取乙企业市场价为60000元的机器设备，乙换入的钢材用于生产机器设备。双方分别开具了增值税专用发票。该批钢材与机器设备的成本均为45000元。解：甲企业：借：固定资产　 60000应交税费――应交增值税（进项税额） 10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品　45000乙企业：借：原材料 60000应交税费――应交增值税（进项税额）　10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品 45000（5）包装物押金的处理①销售货物收取的包装物押

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中国╳╳集团有限公司总经理管理报表报送部门：门业、厨具、压力锅财务负责人：制表人：返回报表目录 报表时间：2018年月财务负责人：制表人：报送部门：门业、厨具、压力锅 报表时间：2018年月中国╳╳集团有限公司总经理管理报表财务负责人：制表人：报送部门：门业、厨具、压力锅 报表时间：2018年月中国╳╳集团有限公司总经理管理报表报表目录序号报表名称编报部门送达部门报送时间编报责任人1财务中心总经理总账会计2财务中心总经理应收会计3财务中心总经理成本会计4财务中心总经理总账会计6财务中心总经理费用会计7财务中心总经理费用会计8财务中心总经理费用会计9财务中心总经理费用会计10财务中心总经理费用会计11财务中心总经理费用会计12财务中心总经理成本会计返回报表封面损益表每月10日销售报表每月10日成本报表每月10日利润报表每月10日部门费用统计表每月10日制造费用报表每月10日销售费用报表每月10日管理费用报表每月10日财务费用报表每月10日薪酬报表每月10日存货库存报表每月10日序号报表名称编报部门送达部门报送时间编报责任人1损益表财务中心总经理每月10日总账会计2销售报表财务中心总经理每月10日应收会计3成本报表财务中心总经理每月10日成本会计4利润报表财务中心总经理每月10日总账会计6部门费用统计表财务中心总经理每月10日费用会计7制造费用报表财务中心总经理每月10日费用会计8销售费用报表财务中心总经理每月10日费用会计9管理费用报表财务中心总经理每月10日费用会计10财务费用报表财务中心总经理每月10日费用会计11薪酬报表财务中心总经理每月10日费用会计12存货库存报表财务中心总经理每月10日成本会计报表目录序号报表名称编报部门送达部门报送时间编报责任人1损益表财务中心总经理每月10日总账会计2销售报表财务中心总经理每月10日应收会计3成本报表财务中心总经理每月10日成本会计4利润报表财务中心总经理每月10日总账会计6部门费用统计表财务中心总经理每月10日费用会计7制造费用报表财务中心总经理每月10日费用会计8销售费用报表财务中心总经理每月10日费用会计9管理费用报表财务中心总经理每月10日费用会计10财务费用报表财务中心总经理每月10日费用会计11薪酬报表财务中心总经理每月10日费用会计12存货库存报表财务中心总经理每月10日成本会计报表目录 ╳╳集团报表日期：损益表编制单位：单位：万元 项目行次本月本年累计上年同期预算额XXXXXX……合计XXXXXX……合计一、主营业务收入 1 --减：主营业务成本 2 --主营业务税金及附加 3 --二、主营业务利润 4- -加：其他业务利润 5 --减：销售费用 6 --减：管理费用 7 --

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现金流量表（老板专用） 单位：人民币万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量二、现金流出量三、现金流量净额四、明日可运用现金余额 期间：2020年12月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流1、公司银行账户 A、公司基本户-建行 B、公司一般户-工行 2、私人银行卡 A、老板建行卡1234 B、老板娘农行卡2389期间：2018年12月 单位：人民币万元累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量1、经营性现金流入量A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量 A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款二、现金流出量 1、经营性现金流出量A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款三、现金流量净额1、经营性净现金流 2、非经营性净现金流 四、明日可运用现金余额1、公司银行账户A、公司基本户-建行 B、公司一般户-工行2、私人银行卡A、老板建行卡1234 B、老板娘农行卡2389项目本期上年同期现金流量表（老板专用）期间：2018年12月 单位：人民币万元累计金额本期金额累计金额本期金额一、现金流入量1、经营性现金流入量A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量 A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款二、现金流出量 1、经营性现金流出量A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款三、现金流量净额

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材料采购申请单申请日期：年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位申请数量12345678总计生产部主管：采购部采购员：财务部审核：填写说明：1．本单由生产部主管根据生产任务的数量和现有库存，填写至金额，并报请主管批准。2. 采购部采购员填写市场单价和供应商两项。3. 财务部预审。4. 总经理批准。材料采购申请单采购申请编号：上批次单价金额市场单价供应商总经理批准：中国民企老板财税管控领军品牌材料入库单采购订单号：供应商：入库日期： 年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位入库数量12345678总计仓储部主管：财务部接受人：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理付款作为记账联，第三联交采购人员。2．本单适用于产成品以外的物品入库。材料入库单入库单编号：采购单价金额采购部采购员：材料领用单生产产品型号：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计生产部主管：财务部：发料人：填写说明：1．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。2．本单适用于产成品销售出库。材料领用单材料出库单编号：数量请领实发退库领料人：．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。产品入库单生产批次：入库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部主管：生产部主管：产品入库单入库单编号：入库数量财务部材料入账表采购申请编号采购申请日期供应商生产部申请数量采购部申请金额仓储部入库日期收货数量东方公司1012010西方公司151808南方公司20200北方公司2522025财务部材料入账表发票号发票金额发票日期发票到期日付款状态备注X000001120收货数量一致，发票金额无误，到期付款。X000002180收货数量与订单数量不符，通知采购员处理。X000003200发票已收到，货未收到，不能付款。X000004250发票金额与订单金额不符，通知采购员处理。销售订单申请申请日期：年月日客户名称：序号产品编号产品名称规格型号计量单位销售数量12345678总计销售部销售员：生产部审核：财务部审核：销售订单申请销售申请编号：（销售订单号）拟销售单价销售金额拟发货时间总经理批准：产品出库单销售订单号：客户名称：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部接受人：销售部销售员：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理收款作为记账联，第三联交销售人员。2．本单适用于产成品销售出库。中国民企老板财税管控领军品牌产品出库单出库单编号：出库数量中国民企老板财税管控领军品牌财务部产品销售清单销售订单号销售申请日期客户销售部申请数量销售部销售金额仓储部出库日期出库数量东方公司1012010西方公司1518015南方公司2020020北方公司2522025财务部产品销售清单销售发票号发票金额开票日期应收款日实际收款日X000001120X000002180X000003200X000004220收款状态备注中国民企老板财税管控领军品牌材料报废申请单报废单编号：序号材料编号材料名称规格型号计量单位拟报废数量12345678总计仓储部：质量部：采购部：财务部：生产部:材料报废申请单编制日期： 年月日单价金额报废原因总经理：Payment Reason付款理由Original Payment Request No. Budget AccountAccountDr/CrBreakdownAmount预算科目会计科目明细金额大区：北京上海广州城市：RequesterCheck ByBranch FinanceBranch LeaderFinance ControllerFinal Approval申请人审核分公司财务负责人分公司负责人财务总监最终审批DateDateDateDateDateDate日期日期日期日期日期日期付款申请单 PAYMENT REQUEST FORM COMPANY 公司:REF. NO. 申请单编号:DEPARTMENT 部门:DATE 日期:DETAILS OF PAYMENT 付款明細:Account Name 账户名Account Opening Bank开户行名称Currency 币种:Account No. 银行账号Company Add 公司地址Payment Purpose 付款目的Payment Method 付款方式P

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一般纳税人增值税纳税实务D知识点6：一般纳税人应纳税额的计算四、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额不能滞后计算，进项税额不能提前抵扣。（一）销项税额销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率。注意：①这里的税率为17%或13%。②计算销项税额的基数是不含税价。如果取得的价款是含税价，要将其换算为不含税价再进行增值税销项税额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1+17%或13%）1.一般销售方式下的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如价外向购买者收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等）。销售额＝价款+价外收入销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方；②纳税人将该项发票转交给购货方。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门负责印制的财政收据，款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。注意：①凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算销项税额。②价外费用一般都视为含税价，要将其换算为不含税价。例：甲公司与乙公司签订协议，于2009年9月10日采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。甲公司于2009年10月2日发出商品。解：甲在发出商品时发生增值税纳税义务。（1）收到60%货款时：借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000（2）发出商品时：借：预收账款 117 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 0002.特殊销售方式下的销售额（1）采取折扣方式销售货物折扣销售是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。（折扣销售不同于销售折扣和销售折让）税法规定，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣除。销售折让发生在货物销售以后，由于货物品种和质量问题，而给予对方一定的价格减让。对销售折让可以按折让后的货款确定销售额。（2）采取以旧换新方式销售货物采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。但金银首饰的以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的价款计算增值税。（3）采取还本销售方式销售货物还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还购货方全部或部分价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。（4）采取以物易物方式销售货物以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税。注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。例：甲企业为生产钢材的企业，乙企业为生产机器设备的企业。甲企业以市场价为60000元的钢材换取乙企业市场价为60000元的机器设备，乙换入的钢材用于生产机器设备。双方分别开具了增值税专用发票。该批钢材与机器设备的成本均为45000元。解：甲企业：借：固定资产　 60000应交税费――应交增值税（进项税额） 10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品　45000乙企业：借：原材料 60000应交税费――应交增值税（进项税额）　10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品 45000（5）包装物押金的处理①销售货物收取的包装物

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税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。' @7 c+ R- Z3S会计科目 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办!纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： d- F, J' @. w7科目编号 科目名称I( {0 M2171 应交税金# 217103 应交营业税 　217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 中2171010 应交土地使用税 　2171011 应交车船使用税 中国会计社区9 {.　2171012 应交个人所得税 　2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 中　217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5 x6 5402 主营业务税金及附加 6 　5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理 n( I$ s+ D1二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理 　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 bbs.canet.com.cn& ~+ u% b7e( a' `! A" 六、其他地方税的税务会计处理 3 `# `! s" i! P! b5 S# o: d6 P七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、 主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 bbs.canet.com.cn! u. )) m2 C:l,主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 中国会计社区,会计,注册会计企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会2计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 7 T#K( S- U$ ~& g% F, w/ r（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 '（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 *　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 中国会计社区是国内最知名、（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 　贷：应交税金--应交营业税 　--应交土地增值税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会 --应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计　贷：其他应交款--应交教育费附加 区$ b3 {2 \5 uD# l$ |8 [--应交文化事业建设基金 1 R7 J3^( U6 ?; k8 \中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" F1 |" o- e1X3 _8 Z（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 　借：应交税金--应交营业税 中会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 bbs.canet.com.cn--应交资源税 }2 X6 _6 r1 p--应交土地增值税 中国会计社区/ u! a; w: V3Z- [0 l* V3] F& Z% lX4 )--应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 中国会计社区是国内最知名、最火爆 贷：银行存款 计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛

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现金流量表项目一、现金流入量二、现金流出量三、现金流量净额期间：20**年8月1、经营性现金流入量 A、X1产品 B、X2产品 C、X3产品2、非经营性现金流入量A、与集团往来B、与外部往来C、银行（或其他机构）借款 1、经营性现金流出量 A、材料采购付现 B、生产工人工资 C、其他人员工资D、各项间接费用 E、各类销售提成 F、各种税金付现 G、其他2、非经营性现金流出量 A、与集团往来 B、与外部往来 C、银行（或其他机构）还款1、经营性净现金流2、非经营性净现金流 单位：人民币万元本期上年同期累计金额本期金额累计金额本期金额41,314.2619,573.69 19,508.430.0065.2621,740.57 10,461.645,186.946,092.0041,220.3316,333.51 10,840.67700.56626.572,185.120.001,531.50449.0924,886.82 14,683.434,611.395,592.0093.933,240.18 -3,146.25

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成本管理控制制度1.目的为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。2. 适用范围适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。3. 岗位分工与授权批准3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：（1）计划编制与审批。（2）支出审批与执行。（3）控制、核算与考核。3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下：（1）采购部负责编制、执行采购成本计划。（2 ）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。（3）销售部负责编制、执行营业费用计划。（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划。（5）财务部负责编制、执行财务费用计划。（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划。（7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。（8）财务部负责成本费用的核算与报告。（9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。（10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。4. 管理规定4.1 成本费用控制的基本模式。4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门。4.1.2 销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。（1）期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用=销售收入×销售费用率管理费用=销售收入×管理费用率财务费用=销售收入×财务费用率（2）产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本=（产品产量×计件工资率）×（1+175%）直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料单价）1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造费用率采购物资最高限价计算公式：采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。4.2 采购成本的控制。4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。4.2.3 采购部实施物资采购时需填制物资请购单，物资请购单中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：（1）符合物资请购单。（2）经质检部检验合格。4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件：（1）供应商开具增值税专用发票。（2）价格、质量、数量、规格型号完全符合物资请购单的要求。4.2.7 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：（1）已经列入当期货币资金支出预算。（2）双方往来账核对无误。（3）付款申请单已经财务总监签字批准。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。4.3.3 生产部下达产品生产任务指令时，必须将材料消耗定额清单同时下达。4.3.4 各部门到仓库领料时，必须按材料消耗定额清单填写领料申请单。如不符合材料消耗定额清单，材料会计不予开具材料出库通知单，保管员不予发料。4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。4.3.6 各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。4.3.7 月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。4.4 期间费用的控制。4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实行

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大企业税务风险管理指引 关于征求《大企业税务风险管理指引》意见的函发布机关：国家税务总局附件： 大企业税务风险管理指引(征求意见稿)1. 目的 1.1. 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税收法律法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 1.2. 企业可以参照本指引，并结合自身实际情况，采取下列及其他有效措施，对自身的税务风险进行管理： 构建税务风险管理组织架构； 制定税务风险管理制度； 执行税务风险管理流程； 设置税务风险管理部门或岗位； 识别、评估和应对税务风险； 对税务风险管理实施情况进行监督和改进。 1.3. 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定税收管理的相应措施。 1.4. 税务风险管理的主要目标包括： 税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规； 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规； 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规； 税务登记、帐簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。 1.5. 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。 1.6. 税务风险管理应由企业董事会、管理层和全体员工共同实施。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 1.7. 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩相结合。 2. 风险管理机构和岗位 2.1. 企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务管理的岗位责任制。 2.2. 企业管理层领导税务风险管理工作，制定税务风险管理机构设置及其职责。企业可任命税务总负责人，直接对总经理负责。 2.3. 企业应设置税务部门，税务部门负责人对税务总负责人或管理层负责。 2.4. 组织结构复杂的企业，应根据需要设立税务管理部门或岗位： 总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位； 集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。 2.5. 税务部门履行以下职责： 制订和完善企业税务风险管理制度、税务手册和其他规章制度； 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，识别、评估税务风险，提供税务风险管理建议； 实施企业日常税务风险监测，识别、评估和应对税务风险； 组织协调各部门和分支机构共同开展税务风险管理工作； 建立税务风险管理的信息和沟通体系； 保持与税务机关的日常工作联系，收集整理税收法律法规，了解税收征管的措施和要求，反馈相关意见和建议； 组织税务培训，并向其他部门提供税务咨询； 执行或协助开展纳税申报和税款缴纳工作； 其他税务风险管理职责。 2.6. 税务部门与财务部门或其他相关部门协调履行下列职责： 纳税申报； 税款缴纳； 帐簿凭证管理； 税务资料整理和保管； 其他具体涉税事项。 2.7. 税务部门与其他业务部门协调履行下列职责： 税务部门与业务部门之间建立有效的沟通机制； 业务部门搜集企业日常经营中的涉税信息； 业务部门及时发现税务风险； 业务部门向税务部门报告税务风险； 共同制定风险应对措施。 2.8. 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括： 税务规划的起草、审批与执行； 税务资料的准备与审查； 纳税申报表的填报与审批； 税款缴纳划拨凭证的填报与审批； 发票购买、保管与财务印章保管； 税务风险控制程序的执行与执行有效性的审查和评价； 其他应分离的税务管理职责。 2.9. 企业应配备合格的人员负责涉税业务，负责涉税业务的人员应具备必要的专业资质、良好的业务知识和职业操守，遵纪守法。2.10. 企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 3. 风险识别和评估 3.1. 企业应全面系统持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 3.2. 企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情

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