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财税工具-税务自查指引.doc

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财税工具-税务自查指引.doc简介：
编号：通用税收事项自查指引通用税收事项自查指引.11增值税..12 营业税343消费税.534 城市维护建设税.605 教育费附加..626 企业所得税..637 个人所得税.1488 印花税..1659 土地增值税.17110 房产税.17411 城镇土地使用税..17712 契税18013 车船（使用）税..1851增值税纳税义务发生时间1)自查要点o检查企业销售收入的结算方式，确认是否存在应税销售额未申报纳税的情况，主要包括：采取直接收款方式销售货物，是否存在货物已经发出，未收到货款而不申报纳税的情况。采用托收承付或委托收款结算方式销售货物时，是否存在已经发出货物并办妥托收手续而不申报纳税的情况。采取预收货款方式销售货物时，是否存在发出商品时不申报纳税的情况。采用交款提货销售方式销售时，货款已收到，提货单和发票账单已交给买方，但买方尚未提货情况下，是否存在企业未及时申报增值税的情况。采取赊销和分期收款方式销售货物，是否存在未按合同约定的收款日期申报纳税的情况。采取委托代销方式销售货物，是否存在未按税法规定的日期申报纳税的情况。2)自查程序o查阅主营业务收入明细账，根据摘要内容和凭证字号，调阅有关记账凭证和原始凭证，将销货发票、出库单等单据上记载的发出商品的时间等内容，与主营业务收入明细账、增值税纳税申报表的相关记录进行比较分析，核实增值税税金是否在规定的限期内缴纳。o审查托收承付或委托收款销售合同，根据记账凭证所附的发货证明、收货证明，确认其发出日期；结合银行结算凭证回单联及发票开具日期，对照产品销售收入明细账等，核实企业是否有不及时结转收入而延误纳税申报的情况。o对于采取预收货款结算方式销售货物的情况，检查库存商品、预收账款、应收账款、及主营业务收入、主营业务成本明细账，核实企业账务处理是否正确，是否存在发出货物时不作账务处理或只做货物减少的账务处理，有无滞后实现收入、不如期纳税的问题。o抽查大额赊销、分期收款销售合同，核实企业是否按照合同规定的货款结算到期日进行账务处理，有无只根据实际收款结转收入而不根据应收款结转收入的问题；有无只根据全部货款收齐时结转收入而不是每次收到货款都结转收入的问题，有无将收到的货款长期挂入其他应付款、预收账款、待处理财产损益等科目的问题。对委托代销业务，通过代销合同订立的结算时间核查实际商品销售实现的时间，是否有延期做销售的现象；审查在收到代销清单前是否收取货款，收到清单后是否及时结转销售；审查发出代销商品是否超过180天，核实有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题。3)税法规定页号 1 [ 121 ]编号：o《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]38号）第三十三展开>>

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