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财税工具-成本管理控制制度.docx简介:
成本管理控制制度1.目的为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊,根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规,结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。2. 适用范围适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。3. 岗位分工与授权批准3.1 公司建立成本费用岗位责任制,明确规定相关部门和岗位的职责与权限,确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序:(1)计划编制与审批。(2)支出审批与执行。(3)控制、核算与考核。3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下:(1)采购部负责编制、执行采购成本计划。(2 )各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。(3)销售部负责编制、执行营业费用计划。(4)各管理部室负责编制、执行管理费用计划。(5)财务部负责编制、执行财务费用计划。(6)生产部负责审核、控制产品制造成本计划。(7)预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。(8)财务部负责成本费用的核算与报告。(9)审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。(10)公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定,各级审批人要在授权范围内行使职权,不得超越审批权限。4. 管理规定4.1 成本费用控制的基本模式。4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是以销售收入为起点,以目标利润为核心,通过倒挤成本的方式,将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门。4.1.2 销售部申请生产的每一批产品,在安排生产前,首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。(1)期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用=销售收入×销售费用率管理费用=销售收入×管理费用率财务费用=销售收入×财务费用率(2)产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本=(产品产量×计件工资率)×(1+175%)直接材料成本=Σ(直接材料成本×材料单价)1制造费用=(直接材料成本+直接人工成本)×制造费用率采购物资最高限价计算公式:采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门,作为考核各个管理部门工作业绩的依据。4.2 采购成本的控制。4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序;《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。4.2.3 采购部实施物资采购时需填制物资请购单,物资请购单中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价,公司将给予经办人一定比例的奖励;如实际物资采购价格高于最高限价,必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准,并给予一定比例的罚款。4.2.5 采购物资办理入库时,必须符合以下两个条件:(1)符合物资请购单。(2)经质检部检验合格。4.2.6 采购物资登记入账时,必须同时符合两个条件:(1)供应商开具增值税专用发票。(2)价格、质量、数量、规格型号完全符合物资请购单的要求。4.2.7 采购物资付款时,必须符合以下三个条件:(1)已经列入当期货币资金支出预算。(2)双方往来账核对无误。(3)付款申请单已经财务总监签字批准。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本,各分厂要将目标成本层层分解,逐一落实到各车间、工段和岗位。4.3.3 生产部下达产品生产任务指令时,必须将材料消耗定额清单同时下达。4.3.4 各部门到仓库领料时,必须按材料消耗定额清单填写领料申请单。如不符合材料消耗定额清单,材料会计不予开具材料出库通知单,保管员不予发料。4.3.5 各分厂的直接人工工资,按照财务部核定的目标人工成本,实行按产品产量计件发放;由于生产工人操作失误导致的废品,以及超定额材料消耗,一律由责任人承担50%的损失,从计件工资中扣除。4.3.6 各分厂的制造费用支出,按照财务部核定的额度分项目控制。其中,变动费用项目要分解到工序,固定费用项目总量控制。4.3.7 月末,根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本,低于或高于目标成本,给予一定比例的处罚或奖励。4.4 期间费用的控制。4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实
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