常见财务收支存在的问题及审计方法.docx简介：
常见财务收支存在的问题及审计方法一、可能存在的主要问题（一）收入方面可能存在的主要问题1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设小金库或个人侵吞。2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以吃抵税（费）等。3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设账外账和小金库。（二）支出方面可能存在的主要问题1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。2.入账原始凭证不合规。如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。3.违规违纪开支。一是无计划开支。有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。二是超标准、超范围列支。有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。4.转移、隐瞒支出。有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的账外账和小金库中列支。（三）固定资产方面可能存在的主要问题1.账实不符。固定资产账面反映与实际情况不相符。有的账有实无，有的账无实有。2.固定资产处置不规范。3.虚增固定资产成本。有的单位借购入和自建固定资产之机，随意报销各种费用，致使资产不实；在购入设备时高于设备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价，从中得回扣。（四）专项资金方面可能存在的主要问题虚立项目，骗取专项资金。虚立项目向上申请专项拨款，且挪作它用，甚至私设小金库。截留、挪用专项资金。虚报冒领专项资金。曲线转移、挤占专项资金。主管部门将专项资金先拨付项目单位，然后虚开发票到项目单位报销。（五）私设账外账和小金库隐瞒收支方面可能存在的主要问题1.利用学会账、协会账、食堂账以及工会账隐瞒收支。2.利用往来账户隐瞒收支。第一种情况是应列收入挂往来，隐瞒收入，虚增债务。第二种情况是应列支出却冲减往来，隐瞒支出。单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理支出，在其他应付款或暂存款借方核算。第三种情况是随意核销应收款。有的单位在不经报批和集体研究决定的情况下，随意核销应收款，得回扣或贪污、挪用。3.其他收入不入账，抵顶各项费用。有的单位将房屋出租的租金收入和食堂承包费收入等不纳入财务账核算，直接抵消单位水电费、招待费等费用。（六）银行账户与现金管理方面可能存在的主要问题1.银行账户方面的问题。有的将资金转到个人账户，提取现金，徇私舞弊；有的出借银行账户，从事违纪活动；有的为了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况而涂改、变造对账单；有的故意错记、漏记银行存款收入，重复登记银行存款支出，从中贪污；有的多头开设银行账户，私存账外资金。2.现金管理方面的问题。有的将现金收入暂不入账或将本应发放的现金暂不发放，借出后得回扣或吃利息；有的超出银行规定的限额和范围支付现金，假公济私；有的用不合规的票据抵库；有的采取涂改、变造、伪造单据的方式贪污现金。二、收支检查方法（一）财务收入方面的审计方法1.审查应缴预算收入、应缴预算外收入、银行存款等账户，审核各项收费票据的来源、使用、结存情况。查找既无作废说明，又未纳入单位财务账内核算的已使用税费票据等，追踪资金流向。审查是否有白条收费，无据收费。2.审查收费范围、项目以及收费标准，审查原始收费凭证，看收费项目与收费票据性质是否相符；审查收取资金的去向，看是否有不按规定缴入财政金库或预算外资金专户而坐收坐支，看是否有不按规定在当年及时核算，而跨年度核算，或者转移到账外，私设小金库，任意开支的行为。3.将经济业务性质相近、收入规模相当的单位与个人的收入计划数和应缴收入额进行对比分析，查实是否存在调剂收入计划，从中徇私舞弊的问题。（二）财务支出方面的审计方法1.审查年中预算资金实际拨付情况，并对照年初预算逐笔核查，看两者是否相符；延伸审查每笔资金拨付的报批签字手续、流转程序等，看是否合规、完备；到相关单位调查核实，从而查实向非预算单位拨款，从中徇私舞弊的问题。2.审查有关成本、费用支出明细账和原始凭证。必要时找提供并开具发票单位与个人调查 展开>>

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