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财税工具-工作工具：税务风险解决方案模板——收入按开票时间确认问题V1.doc

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财税工具-工作工具：税务风险解决方案模板——收入按开票时间确认问题V1.doc简介：
关于收入确认按开票时间确认问题的解决方案一、【问题基本情况描述】公司主要业务为加工销售涂料产品，收入确认基本按发票开具时间确认。公司一般不存在客户寄存购买货物于公司库房情况。公司销售基本存在三种方式，一是新客户预收销售方式销售货物；二是客户直接拿支票或现金购买；三是应收方式销售。三种销售方式按会计及税法确认原则，货物发出后均应该确认收入，但公司基本按开票时间确认收入，发货并当月开票的销售大约占总销售的50%左右，这部分销售收入的确认符合税法及会计的规定，另外50%则与税法和会计规定存在差异，时间延后3-5个月为主，个别开票时间跨度较长，甚至跨年度。这部分延迟确认的收入大概6000万左右，其中时间较长（超过一年）的大约800万左右，主要是预收客户，货已经发出，款项已经收回，客户由于工程项目等原因迟迟不让开发票，但基本最后均会要求公司开票。应收销售方式绝大部分收款时客户会要求开票，也存在个别客户要求延迟开票的问题。二、【问题风险分析】上述问题明显存在延迟确认收入并延迟纳税的问题，存在很大税务风险，税务稽查部门在上次检查时曾提出了该问题，当时由于检查是税务部门的例行检查，并未深究此问题，只是象征性的查找了一些不合规发票进行了补税。该问题按税法将可能产生的风险有，一次性补税6000*17%，滞纳金及约税款的罚款，公司所得利益是延迟纳税税款的资金占用。上述收入确认原则还造成一个问题是经营核算要进行调整，账务与销售统计存在差异，需要进行调整，造成了财务工作量的增加。三、【问题解决方案】公司将在半年内基本解决上述问题，具体操作程序：1、原则上要求客户发货当月开具发票，否则需要特别批准。2、新发生销售将按合法、合规时间确认收入，预收销售发货即确认，应收销售发货即开票给客户（实际操作没有问题，原来大部分主要是客户未付款故公司不愿开票），现款销售发货即开票。3、对于未开票已发货的销售逐渐将发票开出，6个月后无论开票还是不开票，对于应经收款客户全部确认收入，票未开出的收入按未开票收入进行税务申报。4、新发生销售，货物发出后，个别延迟开票客户（尽量控制数量），收入按未开票收入确认，并按笔开具收据，待开票时申报负数。展开>>

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